Artículo 1.- Se enmienda la cláusula (iii) del inciso (A) del
párrafo (2) del apartado (b) y el apartado (f) de la Sección 1022.03 de la Ley
1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1022.03.-Contribución Alternativa Mínima aplicable a
Corporaciones
(a) …
(b) Contribución Mínima Tentativa.- Para los fines de esta Sección el
término “contribución mínima tentativa” para el año contributivo será lo mayor
de:
(1) …
(2) La
cantidad que resulte de la suma de las siguientes partidas:
(A) el veinte (20) por ciento sobre:
(i) …
(ii) …
(iii) no
obstante, el Secretario podrá, bajo aquellas reglas y reglamentos que
promulgue, evaluar, a solicitud del contribuyente, la cual deberá ser presentada
dentro del primer año contributivo incluido en la solicitud, la naturaleza de
los gastos o costos pagados a una persona relacionada u oficina principal con
el propósito de determinar si alguno de estos debe ser excluido de la
imposición del veinte (20) por ciento establecida en este inciso, disponiéndose
que la exclusión aplicará únicamente por un máximo de tres años contributivos, aunque
el contribuyente tendrá derecho a presentar una solicitud luego de expirado
dicho término para periodos posteriores, y que, para años contributivos
comenzados luego del 31 de diciembre de 2014, el total de los gastos que podrán
ser excluidos de las disposiciones de este inciso no podrán exceder del sesenta
(60) por ciento del total de gastos sujetos a dicha tasa,
excepto en el caso de entidades sujetas a las disposiciones de la Ley Núm. 55
del 12 de mayo de 1933, conocida como la “Ley de Bancos”, o entidades
organizadas o autorizadas bajo la Ley Nacional de Bancos (National Bank Act)
que hagan negocios en Puerto Rico, a las cuales el Secretario podrá determinar
que pueden excluir hasta el cien (100) por ciento de los gastos sujetos a la
tasa dispuesta en este inciso,
(B) …
(C) …
(c) …
…
(f) Cualquier
dispensa, determinación administrativa, o acuerdo final que el Secretario haya
otorgado en relación con la contribución mínima tentativa continuará en vigor
durante los años contributivos para los cuales fueron otorgados. En el caso de
que la dispensa sea aplicable para años contributivos comenzados luego del 31
de diciembre de 2014, la tasa aplicable bajo el
apartado (b)(2)(B) de esta Sección será la establecida en la dispensa o la que
resulte de dicho apartado, a elección del contribuyente. El
Secretario no podrá emitir, luego del 28 de mayo de 2015, nuevas
determinaciones administrativas o acuerdos finales en relación con la partida
establecida en el apartado (b)(2)(B) de esta Sección para años contributivos
comenzados después del 31 de diciembre de 2014.”
Artículo
2.- Se añade un nuevo párrafo (3) y se reenumera el actual párrafo (3) como
párrafo (4) del apartado (a); se añade un nuevo párrafo (3) y se reenumera el
actual párrafo (3) como párrafo (4) del apartado (b); y se enmienda el apartado
(c) de la Sección 1023.25 de la Ley 1-2011, según enmendada, para que lea como
sigue:
“Sección
1023.25.- Contribución Especial
a Distribuciones de Dividendos y Pago por Adelantado de la Contribución
Especial en el Caso de Distribuciones Implícitas
(a) Contribución aplicable a distribuciones de dividendos durante el
periodo temporero.-
(1) …
(2) …
(3) Contribución
Especial de ocho (8) por ciento.- Cualquier distribución de dividendos
efectuada durante el periodo comprendido entre el 1 de octubre de 2015 y el 31
de diciembre de 2015, estará sujeta a una contribución especial de un ocho (8)
por ciento del monto total recibido por el accionista, en lugar de cualquier
otra contribución impuesta por el Código, o cualquier otra ley que sustituya
este Código, incluyendo la contribución alternativa mínima y la contribución
básica alterna. Disponiéndose que no será necesario que el contribuyente
presente la distribución descrita en este párrafo en su planilla de
contribución sobre ingresos siempre y cuando el contribuyente pague la
contribución en los formularios que provea el Secretario para estos propósitos. La contribución especial dispuesta en este
párrafo no será de aplicación a contribuyentes que estén sujetos a las
disposiciones de la Sección 1022.03(b)(2)(B) de este Código.
(4) …
(b)
Contribución aplicable a distribuciones implícitas.- Cualquier corporación
tiene dentro de los períodos dispuestos en el apartado (a) de esta Sección, la
facultad de designar como una distribución implícita, hasta el monto total de
las utilidades y beneficios acumulados, sujeta a la contribución especial
dispuesta en el apartado (a) de esta Sección, sin tener que llevar a cabo la distribución
de los mismos durante el período temporero.
(1)
…
(2)
…
(3) Cualquier
corporación que designe una cantidad como una distribución implícita y someta
la elección y el pago después del 30 de septiembre de 2015 y no más tarde del
31 de diciembre de 2015, tendrá derecho a la contribución especial de ocho (8)
por ciento. Disponiéndose que no será necesario que el contribuyente presente
la distribución implícita descrita en este párrafo en su planilla de
contribución sobre ingresos siempre y cuando el contribuyente pague la
contribución en los formularios que provea el Secretario para estos propósitos. La contribución especial dispuesta en este
párrafo no será de aplicación a contribuyentes que estén sujetos a las
disposiciones de la Sección 1022.03(b)(2)(B) de este Código.
(4) Cualquier
corporación que designe una cantidad como una distribución implícita sujeta a
contribución bajo la Sección 1062.13 y someta la elección y el pago durante los
periodos establecidos en los párrafos (1), (2) y (3) de este inciso, podrá
reducir la cantidad de las utilidades y beneficios según establecido en la
Sección 1062.13 del Código.
(c)
Elección y Pago.- La elección y el pago de la contribución especial dispuesta
en los apartados (a)(1) y (b)(1) de esta Sección deberán hacerse no más tarde
del 30 de abril de 2015, la elección y el pago de la contribución especial
dispuesta en los apartados (a)(2) y (b)(2) de esta Sección deberán hacerse no
más tarde del 30 de junio de 2015, la elección y el pago de la contribución especial
dispuesta en los apartados (a)(3) y (b)(3) de esta Sección deberán hacerse no
más tarde del 31 de diciembre de 2015 completando el formulario que para estos
propósitos disponga el Secretario. La contribución deberá pagarse en las
Colecturías de Rentas Internas del Departamento de Hacienda. Será
responsabilidad del contribuyente mantener evidencia del formulario del
prepago.
(d)
…”
Artículo
3.- Se enmienda el inciso (D) del párrafo (1) y se reenumera el segundo párrafo
(1) como párrafo (2) del apartado (b) y el apartado (c) de la Sección 1033.14
de la Ley 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
1033.14.- Deducción por Pérdida Neta en Operaciones.
(a) …
(b) Monto
a Arrastrarse.-
(1) Pérdida neta en operaciones a arrastrarse.-
(A)
…
…
(D) El monto a arrastrarse a cada uno de dichos años contributivos
siguientes será el exceso, si alguno, de la
cantidad de dicha pérdida neta en operaciones sobre la suma del ingreso neto
para cada uno de los años contributivos que intervengan, disponiéndose que para
años contributivos comenzados después del 31 de diciembre de 2012 y antes del 1
de enero de 2015 será el noventa (90) por ciento del ingreso neto, y para años
contributivos comenzados después del 31 de diciembre de 2014 será el ochenta
(80) por ciento del ingreso neto, computado dicho ingreso neto:
(i) con las excepciones, adiciones y
limitaciones dispuestas en el apartado (d) (1), (3), (5) y (6); y
(ii) …
(2) …
…
(c) Monto de la Deducción por Pérdida Neta en Operaciones.- El monto de la
deducción por pérdida neta en operaciones será la suma de las pérdidas netas en
operaciones a arrastrarse al año contributivo, reducida por el monto, si
alguno, por el cual el ingreso neto computado con las excepciones y limitaciones
dispuestas en el apartado (d)(1), (2), (3),
(5) y (6) excediere, en el caso de un contribuyente que no sea una
corporación el ingreso neto computado sin dicha deducción o, en el caso de una
corporación el ingreso neto sujeto a contribución normal computado sin dicha
deducción.
En el caso de un contribuyente
que tribute como una corporación, la deducción por concepto de pérdida neta en
operaciones (computada según se indica en el párrafo anterior) no excederá de: (i)
noventa (90) por ciento del ingreso neto sujeto a contribución normal para los años contributivos comenzados después
del 31 de diciembre de 2012, pero antes del 1 de enero de 2015, y (ii) ochenta
(80) por ciento del ingreso neto para los años contributivos comenzados después
del 31 de diciembre de 2014.
(d) …”
Artículo
4.-Se enmienda el inciso (E) del párrafo (16), el inciso (D) del párrafo (17),
el párrafo (19) y el párrafo (20) del apartado (a) de la Sección 1033.17 de la
Ley 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1033.17.-Partidas No Deducibles
(a) Regla
General.- Al computarse el ingreso neto no se admitirán en caso alguno las
deducciones con respecto a:
(1)
...
...
(16) En
el caso de entidades que tributan bajo el Capítulo 7 o los Subcapítulos D o E
del Capítulo 11 del Subtítulo A, para fines de determinar la partida
especificada en:
(A) …
…
(E) El
Secretario podrá, bajo aquellas reglas y reglamentos que promulgue, evaluar, a
solicitud de las entidades, la cual deberá ser presentada dentro del primer año
contributivo incluido en la solicitud, la naturaleza de los gastos o costos
pagados a una sociedad, accionista o miembro descrito en el inciso (C) de este
párrafo con el propósito de determinar si alguno de estos debe ser excluido de
las disposiciones de este párrafo, disponiéndose que la exclusión aplicará únicamente
por un máximo de tres años contributivos, aunque el contribuyente tendrá
derecho a presentar una solicitud luego de expirado dicho término para periodos
posteriores, y que, para años contributivos comenzados luego del 31 de
diciembre de 2014, el total de los gastos que podrán ser excluidos de las
disposiciones de dicho inciso no podrán exceder del sesenta (60) por ciento del
total de los gastos descritos en dicho inciso para años contributivos
comenzados luego del 31 de diciembre de 2014, excepto en el
caso de entidades sujetas a las disposiciones de la Ley Núm. 55 del 12
de mayo de 1933, conocida como la “Ley de Bancos”, o entidades organizadas o
autorizadas bajo la Ley Nacional de Bancos (National Bank Act) que hagan
negocios en Puerto Rico, a las cuales el Secretario podrá determinar que pueden
excluir hasta el cien (100) por ciento de los gastos descritos
en el inciso (C) de este párrafo.
(17) el
cincuenta y un por ciento (51%) de los gastos incurridos por un contribuyente y
pagados o a ser pagados a:
(A) …
(D) El
Secretario podrá, bajo aquellas reglas y reglamentos que promulgue, evaluar, a
solicitud del contribuyente, la cual deberá ser presentada dentro del primer
año contributivo incluido en la solicitud, la naturaleza de los gastos o costos
pagados a una persona relacionada u oficina principal con el propósito de
determinar si alguno de éstos debe ser excluido de las disposiciones de este
párrafo, disponiéndose que la exclusión aplicará únicamente por un máximo de
tres años contributivos, aunque el contribuyente tendrá derecho a presentar una
solicitud luego de expirado dicho término para periodos posteriores, y que,
para años contributivos comenzados luego del 31 de diciembre de 2014, el total
de los gastos que podrán ser excluidos de las disposiciones de este párrafo no
podrán exceder del sesenta (60) por ciento del total de gastos descritos en
este párrafo para años contributivos comenzados luego del 31 de diciembre de
2014, excepto en el caso de entidades sujetas a las
disposiciones de la Ley Núm. 55 del 12 de mayo de 1933, conocida como la “Ley
de Bancos”, o entidades organizadas o autorizadas bajo la Ley Nacional de
Bancos (National Bank Act) que hagan negocios en Puerto Rico, a las
cuales el Secretario podrá determinar que pueden excluir hasta el cien (100)
por ciento de los gastos descritos en este párrafo.
(18) …
(19) los gastos incurridos o pagados por la prestación de un servicio por
una persona no residente si el contribuyente no ha pagado el Impuesto sobre
Ventas y Uso fijado en el Subtítulo D de este Código o el Impuesto de Valor
Añadido fijado en el Subtítulo DD de este Código, según corresponda, sobre
dicho servicio. Este párrafo (19) no aplicará si el servicio se encuentra
sujeto a una exclusión o exención del pago del Impuesto sobre Ventas y Uso o
del Impuesto de Valor Añadido, según corresponda.
(20) el
costo o la depreciación de cualquier bien o partida tributable, según definidos
en los Subtítulos D o DD de este Código, según corresponda, aun cuando el mismo
sea considerado o sea parte de un gasto ordinario y necesario del negocio, si
el contribuyente no ha pagado el Impuesto sobre Ventas y Uso o el Impuesto de
Valor Añadido sobre dicha partida fijado en los Subtítulos D o DD de este
Código, según corresponda. Este párrafo (20) no aplicará si el bien o partida
tributable, según definidos en los Subtítulos D o DD de este Código, según sea
el caso, se encuentra sujeto(a) a una exclusión o exención del pago del
Impuesto sobre Ventas y Uso o del Impuesto de Valor Añadido, según corresponda.”
Artículo 5.-Se
enmienda el párrafo (1) del apartado (c) de la Sección 1034.01 de la Ley
1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
1034.01.-Ganancias y Pérdidas de Capital
(a) …
(b) …
(c) Limitación
en Pérdidas de Capital.-
(1) Corporaciones.-
En el caso de una corporación, las pérdidas en las ventas o permutas de activos
de capital incurridas en un año contributivo serán admitidas solamente hasta el
monto de las ganancias en las ventas o permutas, generadas durante dicho año
contributivo. Disponiéndose que en el caso de pérdidas arrastradas de años contributivos
anteriores, las mismas serán admitidas hasta el noventa (90) por ciento de la
ganancia neta generada por la venta de activos de capital ocurridas durante el
año contributivo en el cual se reclama dicha pérdida, para años contributivos comenzados
después del 31 de diciembre de 2013 y terminados antes del 1 de enero de 2015,
y hasta el ochenta (80) por ciento de la ganancia neta generada por la venta de
activos de capital ocurridas durante el año contributivo en el cual se reclama
dicha pérdida, para los años contributivos comenzados después del 31 de
diciembre de 2014.
(2) …
…”
Artículo 6.- Se
enmienda el apartado (d) de la Sección 1040.06 de la Ley 1-2011, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
1040.06.- Contratos a Largo Plazo
(a) …
(b) …
(c) …
(d) Las
entidades dedicadas a desarrollo de terrenos o estructuras se considerarán como
que tienen ingresos provenientes de contratos a largo plazo, por lo que podrán
determinar su ingreso a base de cualquiera de los métodos descritos en el
apartado (b) de esta Sección, excepto el párrafo (2) de dicho apartado, o
cualquier otro método que autorice el Secretario mediante reglamento, cartas
circulares o determinación administrativa.
(e) …”
Artículo
7.-Se enmienda el apartado (a) de la Sección 1051.13 de la Ley 1-2011, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
1051.13.-Reglas para el Uso de Créditos Contributivos Puestos en Moratoria Bajo
las Secciones 1051.11 y 1051.12
(a) Cualquier persona natural o jurídica que haya comprado o se le haya
concedido cualquiera de los créditos sujetos a moratoria antes del 30 de junio
de 2013, o bajo el apartado (b) de la Sección 1051.12 de este Subtítulo podrá
usar los mismos contra las contribuciones sobre ingresos impuestas por este
Subtítulo o por cualquier ley especial durante el periodo de la moratoria sólo
hasta el monto dispuesto bajo las disposiciones, bajo las cuales el crédito fue
concedido pero nunca se podrán reducir las contribuciones impuestas bajo este
Subtítulo en más de un cincuenta por ciento (50%).
Artículo 8.-Se añade una nueva Sección 1051.14 a la Ley 1-2011,
según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1051.14.- Crédito por la compra o
transmisión de programación televisiva realizada en Puerto Rico
(a)
En general.- Todo canal de televisión que compre o
transmita programación realizada en Puerto Rico por productores independientes
y donde se emplee a un noventa por ciento (90%) o más de artistas residentes en
Puerto Rico, podrá reclamar un crédito contra la contribución impuesta bajo el
Subtítulo A, según se dispone en esta Sección. Disponiéndose que el crédito no
podrá ser reclamado en relación con una programación que cualifique para los
beneficios dispuestos en la Ley 27-2011, conocida como la “Ley de Incentivos
Económicos para la Industria Fílmica de Puerto Rico”, o cualquier ley análoga
que sea anterior o posterior.
(b)
Cantidad del crédito.- El crédito dispuesto
por esta Sección será del quince por ciento (15%), de los gastos pagados por el
canal de televisión, en el año contributivo para el cual se reclama el crédito,
por concepto de la compra o transmisión de nueva programación realizada en
Puerto Rico. Disponiéndose que los gastos pagados a una entidad que forma
parte de un grupo controlado o a entidades relacionadas, según definidos en las
Secciones 1010.04 y 1010.05 de este Código, no cualificarán para el crédito
provisto en esta Sección. Para propósitos de este apartado, se incluyen como
entidades relacionadas a las sociedades y otros miembros excluidos dedicados al
ejercicio de una industria o negocio para la producción de ingresos en Puerto
Rico, que, de aplicarse las reglas de grupo de entidades relacionadas, para
propósitos de este apartado, se consideraría un miembro componente de dicho
grupo, por la persona que reclama el crédito.
(c)
Requisitos.- Todo canal de televisión que
decida acogerse al crédito provisto por esta Sección, deberá mantener una
contabilidad completa y detallada donde se determinen los ingresos y desembolsos
de las operaciones normales y de compra o transmisión de programación realizada
en Puerto Rico, en adición a cualesquiera otros requisitos que se dispongan por
reglamentos adoptados por el Secretario de Hacienda en coordinación con el
Departamento de Desarrollo Económico.
(d)
Certificación de cumplimiento.- El
Departamento de Desarrollo Económico será el responsable de fiscalizar que todo
canal de televisión que solicite el crédito de esta Sección cumple con todos
los requisitos aquí dispuestos y los reglamentos pertinentes. El Departamento
de Desarrollo Económico validará esta información, mediante una Certificación
de Cumplimiento anual, la cual será tramitada a través del Portal Interagencial
de Validación para la Concesión de Incentivos para el Desarrollo Económico de
Puerto Rico, a fin de que sea accesible al Secretario de Hacienda en el trámite
de los beneficios contributivos dispuestos por esta Ley. Dicha certificación
de cumplimiento deberá indicar, además, que la programación relacionada al crédito
dispuesto en esta Sección no cualifica para los beneficios dispuestos en la Ley
27-2011, conocida como la “Ley de Incentivos Económicos para la Industria
Fílmica de Puerto Rico”, o cualquier ley análoga que sea anterior o posterior.
La Certificación de Cumplimiento deberá ser incluida en la Planilla de
Contribución sobre Ingresos del canal de televisión que reclame el crédito
dispuesto en esta Sección.
(e)
Limitación del crédito.- El crédito provisto
por esta Sección podrá utilizarse para reducir hasta un quince por ciento (15%)
la contribución del canal de televisión elegible impuesta bajo el Subtítulo A.
Los créditos no utilizados por el canal de televisión elegible no podrán ser
arrastrados a años contributivos subsiguientes.
(f)
Definiciones.- Para fines de esta Sección,
los siguientes términos tendrán el significado que se dispone a continuación:
(1)
Productor independiente.- Significará toda
persona bona fide, natural o jurídica, que es creador y dueño del
concepto o material intelectual y creativo que da origen a una programación
televisiva; que se dedica al desarrollo y creación de contenidos y conceptos
para canales de televisión, de acuerdo a sus necesidades particulares; y cuyos
ingresos por tal actividad no exceden un millón, quinientos mil dólares al año
($1,500,000.00).
(2)
Programación realizada en Puerto Rico.- Significará
películas de largometraje, películas de cortometraje, documentales, series en
episodios y miniseries producidas en Puerto Rico. El término no incluye videos
musicales; anuncios; videojuegos; concursos; espectáculos grabados en vivo;
grabaciones de banda de sonido o doblajes; producción que incluya material
pornográfico; producciones que consistan principalmente de propaganda religiosa
o política; programas radiales; producciones que tenga como propósito principal
recaudar fondos, mercadear o promocionar un producto, servicios o a una persona
o comerciante; o producciones que tengan como propósito principal adiestrar a
empleados.”
Artículo 9.- Se enmienda el párrafo (2) del apartado (b) de la
Sección 1061.15 de la Ley 1-2011, según enmendada, para añadirle un nuevo
inciso (R), para que lea como sigue:
“Sección 1061.15.- Requisito de Someter Estados Financieros u
otros documentos con las Planillas
(a)
…
(b) Información suplementaria, subyacente a los estados financieros y
otros récords utilizados para preparar los estados financieros y sometida a los
procedimientos de auditoría aplicados en la auditoría de los estados
financieros realizada por un contador público autorizado con licencia vigente
en Puerto Rico, para años contributivos comenzados después del 31 de diciembre
de 2012.-
(1) …
(A)…
….
(2)…
(A)…
…
…
(R) en el caso de comerciantes que sean agentes retenedores y
presenten ventas exentas en su Planilla Mensual del Impuesto sobre Ventas y Uso
o en la planilla del impuesto establecido en las Secciones 4210.01 y 4210.02 de
este Código debido a las exclusiones dispuestas en los párrafos (nn)(3)(P) y
(bbb)(13) de la Sección 4010.01, que dichas ventas exentas han sido debidamente
reclamadas de acuerdo al Subtítulo B de este Código.
(S) en el caso de comerciantes que incurran en autoconsumo de
inventario y que declaren el mismo en su Planilla Mensual del Impuesto Sobre
Ventas y Uso, que dicho autoconsumo ha sido declarado y pagado de acuerdo al
Subtítulo D de este Código.
(c) …
…”
Artículo 10.-Se
enmiendan los apartados (a), (b) y (d) de la Sección 1101.01 de la Ley 1-2011,
según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1101.01.-Exenciones de Contribución sobre Corporaciones
y Entidades sin Fines de Lucro
(a) Excepto según se dispone en el Subcapítulo B del Capítulo 10 de este
Subtítulo, las siguientes organizaciones estarán exentas de tributación bajo
este Subtítulo:
(1) …
…
(9) Organizaciones exentas
bajo la Ley Núm. 120 del 31 de octubre de 1994:
(A) …
(B) Las
organizaciones o entidades que no estén organizadas con fines de lucro
dedicadas exclusivamente a fomentar y desarrollar el deporte y con fines
recreativos, que hayan debidamente solicitado una exención contributiva previo
al 1 de enero de 2011 (entiéndase que si lo que ocurre es que la franquicia que
había obtenido una exención contributiva previa a la fecha aquí indicada cambia
de dueño o apoderado bajo otra entidad jurídica, pero subsiste la franquicia
sin alteración de su propósito y misión, la exención contributiva obtenida para
dicha franquicia previo al 1 de enero de 2011 será válida para el nuevo dueño o
apoderado adquiriente) y que hayan sido declaradas como exentas de tributación
por el Secretario, siempre que no lleven a cabo negocios con el público en
general en una manera similar a las organizaciones operadas con fines de lucro
y cumplan con las siguientes condiciones:
(i) …
…
(b) Una organización operada con el fin primordial de desarrollar una
industria o negocio con fines de lucro no estará exenta bajo párrafo alguno de
esta Sección por el hecho de que todos sus beneficios sean pagaderos a una o
más organizaciones exentas de tributación bajo esta Sección. Para fines de
este apartado, el término “industria o negocio” no incluirá el arrendamiento
por una organización de su propiedad inmueble (incluyendo propiedad mueble
arrendada con la propiedad inmueble). Además, una organización no estará exenta
de tributación bajo este Subtítulo a menos que la organización demuestre, a
satisfacción del Secretario, que sirve un interés público. Para fines de este
apartado, se presumirá que una organización sirve un interés privado y la
organización deberá demostrar, a satisfacción del Secretario, que no está
organizada ni operada para el beneficio del interés privado del creador de la
entidad, su familia, accionistas de la corporación o de personas controladas,
directa o indirectamente, por los mismos.
(c) …
(d) En el caso de las organizaciones que sean declaradas exentas de
tributación al amparo de los párrafos (2), (3), (4)(A), (4)(B), (4)(C), (5),
(6), (8)(A), (8)(B) y (9) del apartado (a):
(1) …
(2) …
(3) El
Secretario podrá revocar cualquier determinación de exención contributiva
otorgada previamente cuando determine que la organización:
(A)
…
(B)
no ha cumplido con cualesquiera de los requisitos establecidos en esta Sección
para dicha exención, incluyendo aquellos establecidos en el párrafo (2),
(C)
ha violado cualquier disposición de este Código o ley aplicable, excepto cuando
se demuestre, a satisfacción del Secretario, que tal violación se debe a causa
razonable y no a descuido voluntario o negligencia crasa, o
(D)
incurra en gastos extravagantes; en gastos que no estén claramente relacionados
con los propósitos exentos de la organización; en gastos que representen un
ánimo de lucro por parte de los directores, funcionarios, oficiales o
empleados; o en gastos que constituyan gastos personales, de subsistencia, o de
familia de los directores, funcionarios, oficiales o empleados.
(4)
…
(5) El
Secretario establecerá, mediante reglamento, determinación administrativa o
carta circular, aquella información que dichas organizaciones deberán someter a
los efectos de determinar el cumplimiento con lo establecido en las cláusulas
(A) y (B) del párrafo (3) de este apartado (d). En todos los casos, será
requerido que la organización presente, a satisfacción del Secretario,
evidencia de que la misma presta servicios a personas residentes de Puerto
Rico.
(e) …
(f) …”
Artículo 11.- Se añade un nuevo inciso
(F) al párrafo (2) del apartado (c) de la Sección 1102.06 de la Ley 1-2011,
según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
1102.06.- Requisitos para Exención
(a) …
(b) …
(c) Transacciones Prohibidas.- Para fines de esta Sección, el término “transacción
prohibida” significa cualquier transacción en la cual –
(1) …
(2) cualquier organización
no descrita en el párrafo (1) que esté sujeta a las disposiciones de esta Sección-
(A) …
…
(F) incurra
en gastos extravagantes; en gastos que no estén claramente relacionados con los
propósitos exentos de la organización; en gastos que representen un ánimo de
lucro por parte de los directores, funcionarios, oficiales o empleados; o en
gastos que constituyan gastos personales, de subsistencia, o de familia de los
directores, funcionarios, oficiales o empleados.
…
(d) …
…”
Artículo 12.- Se
enmienda el apartado (g) de la Sección 1115.02 de la Ley 1-2011, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
1115.02.- Elección, Revocación, Terminación
(a) …
…
(g) Elección después de una Terminación.- Si una corporación de individuos
hizo una elección de acuerdo con el apartado (a) y si dicha elección ha sido
terminada de acuerdo con el apartado (d), dicha corporación (y cualquier
corporación sucesora) no será elegible para hacer una elección de acuerdo con
el apartado (a) para cualquier año contributivo antes del quinto (5to.) año
contributivo que comience después del primer (1er.) año contributivo para el
cual dicha terminación es efectiva, a menos que el Secretario consienta a dicha
elección. Disponiéndose que este apartado no será aplicable a aquellas
corporaciones de individuos que hayan revocado voluntariamente su elección para
años contributivos comenzados luego del 31 de diciembre de 2010 y que se acojan
a las disposiciones de la Sección 1023.25(b) de este Código.”
Artículo
13.-Se enmienda el inciso (D) del párrafo (1) del apartado (h) de la Sección
3020.07 de la Ley 1-2011, según enmendada, para que lea
como sigue:
“Sección
3020.07.-Petróleo Crudo, Productos Parcialmente Elaborados y Productos
Terminados Derivados del Petróleo y Cualquier otra Mezcla de Hidrocarburos
(a)
…
…
(h) Exenciones.-
El impuesto fijado en esta Sección no aplicará al:
(1) …
(A) …
(B) …
(C) …
(D) a
los negocios que posean un decreto otorgado bajo la Ley 73-2008 respecto a lo
dispuesto en los incisos (6) y (8) de la Sección 9 de la referida Ley, o
secciones equivalentes de leyes de incentivos industriales antecesoras o
sucesoras.
(2) …
(i) …”
Artículo
14.-Se enmienda el inciso (D) del párrafo (1) del apartado (h) de la Sección
3020.07A de la Ley 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
3020.07A.-Arbitrio sobre Petróleo crudo, productos parcialmente elaborados y
productos terminados derivados del petróleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos
dedicado a la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura
(a) …
(h) Exenciones.-El
impuesto fijado en esta Sección no aplicará al:
(1) …
(A) …
(B) …
(C) …
(D) a
los negocios que posean un decreto otorgado bajo la Ley 73-2008 respecto a lo
dispuesto en los incisos (6) y (8) de la Sección 9 de la referida Ley, o
secciones equivalentes de leyes de incentivos industriales antecesoras o
sucesoras.
(2) …
(i) …”
Artículo 15.- Se enmienda el párrafo (1) del apartado (a) de la
Sección 3030.15 de la Ley 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
3030.15.- Instituciones Benéficas Sin Fines de Lucro
(a) …
(1) Los
primeros cinco mil (5,000) dólares del arbitrio sobre cualquier automóvil que
no sea de lujo, disponiéndose que esta exención será aplicable a dos
automóviles por año calendario, excepto en el caso de los vehículos conocidos
con el nombre de “vanes” o “minivanes”, los cuales no estarán sujetos a esta
limitación,
(2) …
(3) …
(b) …
…”
Artículo
16.-Se enmienda el párrafo (5) del apartado (a) de la
Sección 3060.11 de la Ley 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 3060.11.- Disposición de Fondos
(a) El producto de los impuestos y derechos de licencia recaudados por
virtud de este Subtítulo ingresará en el Fondo General del Tesoro de Puerto
Rico, excepto según se dispone a continuación y en la Sección 3060.11A:
(1) …
…
(5)
El monto del impuesto que se recaude sobre los cigarrillos fijados en la
Sección 3020.05 de este Subtítulo hasta treinta y seis (36) millones de dólares
por Año Fiscal, comenzando con el Año Fiscal 2015-2016, ingresarán en un
depósito especial a favor de la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto
Rico para sus fines y poderes corporativos. El ingreso de estos treinta y seis
(36) millones de dólares por Año Fiscal al depósito especial a favor de la
Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico está en tercera prioridad y
subordinado al ingreso de los veinte (20) millones de dólares del monto del
impuesto que se recaude sobre los cigarrillos fijados en la Sección 3020.05 de
este Subtítulo que ingrese al depósito especial a favor de la Autoridad de
Carreteras y Transportación, según se dispone en el párrafo (3) de este
apartado, y al de los diez (10) millones de dólares del monto del impuesto que
se recaude sobre los cigarrillos fijados en la Sección 3020.05 de este
Subtítulo que ingrese al depósito especial a favor de la Autoridad
Metropolitana de Autobuses, según se dispone en el párrafo (4) de este
apartado.
(A) …
…
El
Secretario transferirá de tiempo en tiempo y según lo acuerde con la Autoridad,
las cantidades ingresadas en el depósito especial, deduciendo de las mismas las
cantidades reembolsables de acuerdo a las disposiciones de las Secciones
3030.19 y 3030.20 de este Subtítulo.”
Artículo
17.-Se enmiendan los apartados (s), (cc), (ee), (ll), (nn)
y el (bbb) de la Sección 4010.01 de la Ley 1-2011, según enmendada, para que
lea como sigue:
“Sección 4010.01.-Definiciones Generales
Para
fines de este Subtítulo los siguientes términos, palabras y frases tendrán el
significado general que a continuación se expresa, excepto cuando el contexto
claramente indique otro significado.
(a)
…
…
(s) Maquinaria
y Equipo utilizado en la Manufactura.- Maquinaria y equipo usado exclusivamente
en el proceso de manufactura o en la construcción o reparación de embarcaciones
dentro o fuera de los predios de una planta manufacturera, incluyendo toda
aquella maquinaria, equipo y accesorios utilizados para llevar a cabo el
proceso de manufactura o que la planta manufacturera venga obligada a adquirir
como requisito de ley o reglamento federal o estatal para la operación de una
planta manufacturera. Además, para propósitos de este Subtítulo, la maquinaria
y equipo, así como las partes, herramientas y componentes que se utilicen en la
reparación, mantenimiento y acondicionamiento de naves aéreas, por
concesionarios de exención contributiva bajo la Ley 73-2008, según enmendada, o
cualquier ley análoga anterior o posterior, se considerará como maquinaria y
equipo utilizado en la manufactura.
…
(cc)
Planta manufacturera.- Incluirá toda planta que se dedique al ensamblaje o
integración de “propiedad mueble tangible”, o que se dedique a la
transformación de “materia prima” en productos terminados distintos a su
condición original. Asimismo, se considerará como una planta manufacturera a
los efectos de la exención establecida en Sección 4030.06, toda fábrica o
negocio de reparación, mantenimiento y acondicionamiento de naves aéreas, así
como sus partes y componentes, acogidos a cualesquiera leyes de incentivos
contributivos e industriales de Puerto Rico existentes o las que sustituyan a
éstas.
(dd)
…
(ee)
Precio de venta.-
(1) …
…
(3) En el caso de la prestación de servicios rendidos a otros
comerciantes en virtud de un proyecto de edificación de obra comercial,
industrial o residencial, que sean directamente relacionados con dicho
proyecto, el precio de venta de dichos servicios será determinado multiplicando
el costo total de la factura emitida al comerciante por treinta y cinco por
ciento (35%). Disponiéndose que este párrafo no será aplicable en el caso de
los servicios tributables prestados a personas que no sean comerciantes.
…
(ll) Servicios
Profesionales Designados.- Significa servicios legales y los siguientes
servicios profesionales, según regulados por sus respectivas Juntas
Examinadoras adscritas al Departamento de Estado de Puerto Rico, de ser
aplicable:
(1) …
…
(8) Ingenieros y
Agrimensores;
(9) A
partir del 1 de octubre de 2015, servicios rendidos por un “especialista en planillas, declaraciones o reclamaciones de
reintegro”, según definido en el Subtítulo F de este Código, en relación con la
preparación o revisión de las planillas, declaraciones o reclamaciones de
reintegros relacionadas a las contribuciones impuestas por este Código o el
Código de Rentas Internas de los Estados Unidos; y
(10) Servicios
profesionales designados, según definidos en este apartado, si los mismos son
prestados por una persona no residente a una persona localizada en Puerto Rico,
independientemente del lugar donde se haya prestado el servicio, siempre y
cuando dicho servicio guarde relación directa o indirectamente con las
operaciones o actividades llevadas a cabo en Puerto Rico por dicha persona.
(11) No
obstante lo dispuesto en este apartado, los servicios profesionales designados no
estarán sujetos a la tasa dispuesta en las Secciones 4210.01(c) y 4210.02(c)
de este Código cuando:
(A) los
servicios profesionales designados prestados por personas
cuyo volumen de negocios anual no exceda de cincuenta mil (50,000) dólares.
Cuando una persona pertenezca a un grupo controlado, según definido en la
Sección 1010.04, el volumen de negocios de dicha persona se determinará
considerando el volumen de negocios de todos los miembros del grupo controlado.
Para propósitos de este inciso una sociedad, sociedad especial y corporación de
individuos será considerada como una corporación bajo la Sección 1010.04 para
determinar si es miembro del grupo controlado. En el caso de una persona que
sea un individuo, el volumen de negocios se determinará considerando el volumen
de negocio de todas sus actividades de industria o negocios o para la
producción de ingresos;
(B) los servicios legales provistos por miembros de la abogacía autorizados
por el Tribunal Supremo de Puerto Rico a ejercer la práctica de la profesión
legal en Puerto Rico, o por entidad correspondiente en jurisdicción extranjera,
solamente con respecto a los honorarios por concepto de servicios relacionados
con la representación legal ante el Tribunal General de Justicia, Tribunal
Federal para el Distrito de Puerto Rico, Tribunal de Apelaciones de los Estados
Unidos para el Primer Circuito y Tribunal Supremo de los Estados Unidos de
América, o agencias administrativas del Gobierno de Puerto Rico, servicios de
consultoría legal y servicios notariales, disponiéndose que aquellos servicios
que realizan los miembros de la abogacía autorizados por el Tribunal Supremo de
Puerto Rico a ejercer la práctica de la profesión legal y los cuales podrían
ser realizados por otros profesionales, tales como, pero no limitados a:
consultoría financiera, cabildeo, y servicio de gestoría, no se considerarán
servicios legales;
(C) los servicios profesionales designados descritos en los párrafos
(1) al (9) de este apartado si los mismos son prestados por una persona
dedicada al ejercicio de una actividad de industria o negocio o para la
producción de ingresos en Puerto Rico a una persona dedicada al ejercicio de
una actividad de industria o negocio o para la producción de ingresos en Puerto
Rico y que forma parte de un grupo controlado de corporaciones o de un grupo
controlado de entidades relacionadas, según definido en las Secciones 1010.04 y
1010.05, excepto que para estos propósitos, no se tomará en consideración el
párrafo (2)(D) del apartado (b) de la Sección 1010.04, o es una sociedad o un
miembro excluido dedicado al ejercicio de una industria o negocio para la
producción de ingresos en Puerto Rico, que de aplicarse las reglas de grupo de
entidades relacionadas, para propósitos de este apartado, se consideraría un
miembro componente de dicho grupo, por otra persona que forma parte de uno de
esos grupos;
(D) los servicios profesionales designados descritos en los párrafos
(1) al (9) de este apartado si los mismos son prestados
por una persona dedicada al ejercicio de una actividad de
industria o negocio o para la producción de ingresos fuera
de Puerto Rico a una entidad que opere bajo las
disposiciones de la Ley 73-2008, conocida como la “Ley de Incentivos Económicos
para el Desarrollo de Puerto Rico” o cualquier ley análoga anterior o
subsiguiente, la Ley 83-2010, conocida como “Ley de Incentivos de Energía Verde
de Puerto Rico” o cualquier ley análoga anterior o subsiguiente, o la Ley
20-2012, conocida como la “Ley para Fomentar la Exportación de Servicios”, o cualquier ley análoga anterior o subsiguiente, entidades sujetas a las disposiciones de la Ley Núm. 55 de 12 de
mayo de 1933, conocida como la “Ley de Bancos” o entidades organizadas o
autorizadas bajo la Ley Nacional de Bancos (National Bank Act) y que ambas formen parte de un mismo grupo controlado de corporaciones
o de un grupo controlado de entidades relacionadas, según definido en las
Secciones 1010.04 y 1010.05, o, siendo alguna de ellas una sociedad o un miembro excluido, que de aplicarse las
reglas de grupo de entidades relacionadas, para propósitos de este apartado, se
considerarían miembros componentes de un mismo grupo;
(E)
servicios profesionales designados provistos a asociaciones de residentes o
consejos de titulares de condominios o asociaciones de propietarios, según
definido en el inciso (A) del párrafo (5) del apartado (a) de la Sección
1101.01 del Código, para el beneficio común de sus residentes, y a cooperativas
de vivienda según organizadas por la Ley 239-2004, según enmendada, conocida
como la “Ley General de Sociedades Cooperativas de 2004”, y según definido en
el inciso (A) del párrafo (7) del apartado (a) de la Sección 1101.01 de este
Código, siempre y cuando las unidades de la asociación, consejo o cooperativa
sean utilizadas, por lo menos, ochenta y cinco (85) por ciento para fines
residenciales;
(F) servicios
profesionales designados provistos a proyectos residenciales de vivienda de
interés social que reciban subsidios de rentas federales o estatales, siempre y
cuando sus residentes paguen directamente una cuota de mantenimiento, y que
hayan obtenido un certificado de exención sujeto a los requisitos que
establezca el Secretario mediante determinación administrativa, carta circular,
boletín informativo u otro documento de carácter general;
(G) servicios
profesionales designados rendidos a una entidad dedicada al negocio de
reparación, mantenimiento y acondicionamiento de naves aéreas (y sus partes y
componentes), siempre y cuando dicho negocio esté cubierto por un decreto de
exención otorgado bajo la Ley Núm. 73 de 28 de mayo de 2008, conocida como la “Ley
de Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico”, o cualquier ley
análoga anterior o subsiguiente;
(H) servicios
profesionales designados rendidos a una persona dedicada exclusivamente al
almacenamiento (incluyendo el arrendamiento de tanques) o procesamiento de
gasolina, “jet fuel”, combustible de aviación, el “gas oil” o “diesel oil”, el
petróleo crudo, los productos parcialmente elaborados y terminados derivados
del petróleo, y cualquier otra mezcla de hidrocarburos, mencionados en el
Subtítulo C de este Código, siempre y cuando el almacenamiento o manejo del
combustible se lleve a cabo en una zona o subzona libre de comercio extranjero,
(Foreign Trade Zone), según este término está definido en la Sección 3010.01(a)(16)
de este Código. Disponiéndose que este inciso no será
aplicable a una persona que realice actividades de distribución y acarreo de
dichos productos;
(I) servicios profesionales designados rendidos a los agricultores bona
fide, debidamente certificados por el Departamento de Agricultura;
(J) los
servicios profesionales designados descritos en los párrafos (1) al (9) de este
apartado si los mismos son prestados a una organización sindical u obrera
organizada bajo las disposiciones de la Ley de Relaciones de Trabajo de Puerto
Rico, Ley 130-1945, según enmendada y la Ley de Relaciones del Trabajo para el
Servicio Público de Puerto Rico, Ley 45-1998, según enmendada, sujeto a que las
mismas estén en cumplimiento con el inciso (A), (B), o (C) del párrafo (4) del
apartado (a) de la Sección 1101.01 de este Código; y
(K) los
servicios profesionales designados descritos en los párrafos (1) al (9) de este
apartado si los mismos son prestados a cualquier entidad pública o privada que,
en su Ley Orgánica se haya dispuesto que están exentas de toda clase de
impuestos y contribuciones.
(mm)
…
(nn)
Servicios Tributables.-
(1) Significa todo
servicio rendido a cualquier persona, incluyendo:
(A) ...
...
(D) instalación de
propiedad mueble tangible por el vendedor o una tercera persona;
(E) reparación de
propiedad mueble tangible; y
(F) los
servicios tributables, según definidos en este apartado, si los mismos son
prestados por una persona no residente a una persona localizada en Puerto Rico,
independientemente del lugar donde se haya prestado el servicio, siempre y
cuando dicho servicio guarde relación directa o indirectamente con las
operaciones o actividades llevadas a cabo en Puerto Rico por dicha persona.
(2) Servicios
tributables excluirá lo siguiente para eventos ocurridos
antes del 1 de octubre de 2015:
(A) …
…
(3)
Servicios tributables excluirá lo siguiente para
eventos ocurridos después del 30 de septiembre de 2015:
(A) …
…
(E) intereses y otros cargos
por el uso del dinero y los cargos por servicios dispuestos por instituciones
financieras según definidas en la Sección 1033.17(f)(4), excluyendo los cargos
bancarios sujetos a las disposiciones de la cláusula (i) del inciso (A) del
párrafo (2) de este apartado;
…
(H)
servicios prestados por personas cuyo volumen de negocios anual no exceda de
cincuenta mil (50,000) dólares. Cuando una persona pertenezca a un grupo
controlado según definido en la Sección 1010.04, el volumen de negocios de dicha
persona se determinará considerando el volumen de negocios de todos los
miembros del grupo controlado. Para propósitos de este inciso una sociedad,
sociedad especial y corporación de individuos será considerada como una
corporación bajo la Sección 1010.04 para determinar si es miembro del grupo
controlado. En el caso de una persona que sea un individuo, el volumen de
negocios se determinará considerando el volumen de negocio de todas sus
actividades de industria o negocios o para la producción de ingresos;
(I)
servicios prestados por una persona dedicada al
ejercicio de una actividad de industria o negocio o para la producción de
ingresos en Puerto Rico a otra persona dedicada al ejercicio de una actividad
de industria o negocio o para la producción de ingresos en Puerto Rico y que
forma parte de un grupo controlado de corporaciones o de un grupo controlado de
entidades relacionadas, según definido en las Secciones 1010.04 y 1010.05 de
este Código, excepto que para
estos propósitos, no se tomará en consideración el párrafo (2)(D) del apartado
(b) de la Sección 1010.04, o es una sociedad o un miembro
excluido dedicado al ejercicio de una industria o negocio para la producción de
ingresos, en Puerto Rico, que de aplicarse las reglas de grupo de entidades
relacionadas, para propósitos de este apartado, se consideraría un miembro
componente de dicho grupo, por otra persona que forma parte de uno de esos
grupos;
(J) servicios provistos a asociaciones de residentes o consejos de
titulares de condominios o asociaciones de propietarios, según definido en el
inciso (A) del párrafo (5) del apartado (a) de la Sección 1101.01 del Código,
para el beneficio común de sus residentes, y a cooperativas de vivienda según
organizadas por la Ley 239-2004, según enmendada, conocida como la “Ley General
de Sociedades Cooperativas de 2004”, y según definido en el inciso (A) del
párrafo (7) del apartado (a) de la Sección 1101.01 de este Código, siempre y
cuando las unidades de la asociación, consejo o cooperativa sean utilizadas, por
lo menos, ochenta y cinco (85) por ciento para fines residenciales;
(K) servicios provistos a proyectos residenciales de vivienda de
interés social que reciban subsidios de rentas federales o estatales, siempre y
cuando sus residentes paguen directamente una cuota de mantenimiento, y que
hayan obtenido un certificado de exención sujeto a los requisitos que
establezca el Secretario mediante determinación administrativa, carta circular,
boletín informativo u otro documento de carácter general;
(L) servicios prestados por una persona dedicada
al ejercicio de una actividad de industria o negocio o para la producción de
ingresos fuera de Puerto Rico a una
entidad que opere bajo las disposiciones de la Ley 73-2008, conocida como la “Ley
de Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico” o cualquier ley
análoga anterior o subsiguiente, la Ley 83-2010, conocida como “Ley de
Incentivos de Energía Verde de Puerto Rico” o cualquier ley análoga anterior o
subsiguiente, o la Ley 20-2012, conocida como la “Ley para Fomentar la
Exportación de Servicios”, o cualquier
ley análoga anterior o subsiguiente, o entidades
sujetas a la disposiciones de la Ley Núm. 55 del 12 de mayo de 1933, conocida
como la “Ley de Bancos” o entidades organizadas o autorizadas bajo la Ley
Nacional de Bancos (National Bank Act), y que
ambas formen parte de un mismo grupo controlado de corporaciones o de un grupo
controlado de entidades relacionadas, según definido en las Secciones 1010.04 y
1010.05, o, siendo alguna de ellas una sociedad o un
miembro excluido, que de aplicarse las reglas de grupo de
entidades relacionadas, para propósitos de este apartado, se considerarían
miembros componentes de un mismo grupo;
(M) derechos de uso de intangibles;
(N) la prestación de servicios de producción,
provistos por cualquier productor de programas de radio y
televisión o comerciales, disponiéndose que para propósitos de este inciso, el
término “programas de radio y televisión o comerciales” significa cualquier
programa de radio y televisión o comercial producido en Puerto Rico;
(O) servicios de publicidad y promociones pautadas y tiempo
publicitario en cualquier medio, incluyendo pero sin limitarse a medios
electrónicos, impresos, digitales, en interior o exterior, incluyendo
comisiones de agencias de publicidad sobre dichas pautas y los cargos (fees)
de sus servicios publicitarios; al igual que pagos por la producción de
contenido de medios electrónicos y digitales en Puerto Rico;
(P) los servicios subcontratados los cuales se refieren a servicios
prestados, incluyendo los servicios tributables descritos en el párrafo (1) de
este apartado, por un comerciante, el subcontratista, a otro comerciante, el
contratista, que a su vez es contratado por una tercera persona, y dicho
contratista le presta el servicio a la tercera persona a través del
subcontratista. Disponiéndose que
esta exención será aplicable únicamente a los servicios subcontratados en
virtud de un proyecto de edificación de obra comercial, industrial o
residencial, y a los servicios de telecomunicaciones subcontratados por un
comerciante dedicado a proveer servicios de telecomunicaciones;
(Q) los servicios prestados directamente a un comerciante por
empleados de una agencia de empleo, según se definen en la Ley Núm. 417 de 14
de mayo de 1947, según enmendada, que correspondan al salario bruto de dicho
empleado y que estén debidamente identificados en la factura dirigida al
comerciante que recibe el servicio;
(R) la prestación de servicios de reparación, mantenimiento y
acondicionamiento de naves aéreas por concesionarios de exención contributiva
bajo la Ley 73-2008, según enmendada, o cualquier ley análoga anterior o
posterior, siempre y cuando dichos servicios estén cubiertos en el decreto de
exención del concesionario;
(S) servicios de manufactura, mejor conocidos como “toll
manufacturing” o “contract manufacturing”, siempre y cuando el proveedor del
servicio obtenga del Secretario un Certificado de Relevo del Cobro;
(T) servicios rendidos a una entidad dedicada al negocio de
reparación, mantenimiento y acondicionamiento de naves aéreas (y sus partes y
componentes), siempre y cuando dicho negocio esté cubierto por un decreto de
exención otorgado bajo la Ley Núm. 73 de 28 de mayo de 2008, conocida como la
“Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico”, o cualquier
ley análoga anterior o subsiguiente;
(U) servicios rendidos a una persona dedicada
exclusivamente al almacenamiento (incluyendo el arrendamiento de tanques) o
procesamiento de gasolina, “jet fuel”, combustible de aviación, el “gas oil” o
“diesel oil”, el petróleo crudo, los productos parcialmente elaborados y
terminados derivados del petróleo, y cualquier otra mezcla de hidrocarburos,
mencionados en el Subtítulo C de este Código, siempre y cuando el almacenamiento
o manejo del combustible se lleve a cabo en una zona o subzona libre de
comercio extranjero, (Foreign Trade Zone), según este término está
definido en la Sección 3010.01(a)(16) de este Código. Disponiéndose
que este inciso no será aplicable a una persona que realice actividades de
distribución y acarreo de dichos productos;
(V) servicios de acarreo marítimo, aéreo o terrestre de bienes,
incluyendo cargos directamente relacionados a la entrega marítima, aérea o
terrestre;
(W) servicios rendidos a agricultores bona
fide, debidamente certificado por el Departamento de Agricultura; y
(X) los servicios prestados a cualquier entidad pública o
privada que, en su Ley Orgánica se haya dispuesto que están exentas de toda
clase de impuestos y contribuciones.
(oo) ...
...
(bbb) Servicios
rendidos a otros comerciantes.- A partir del 1 de octubre de 2015, servicios
prestados a una persona dedicada al ejercicio de una actividad de industria o
negocio o para la producción de ingresos, incluyendo los servicios prestados
por una persona no residente a una persona localizada en Puerto Rico,
independientemente del lugar donde se haya prestado el servicio, siempre y
cuando dicho servicio guarde relación directa o indirectamente con las
operaciones o actividades llevadas a cabo en Puerto Rico por dicha persona;
excepto los siguientes:
(1) Servicios
tributables:
(A) …
…
(F) servicios
de reparación y mantenimiento (no capitalizables) de propiedad
mueble tangible;
(G) …
…
(2) Servicios
Profesionales Designados
(3) …
(4) …
(5) intereses y otros cargos por el uso del
dinero y los cargos por servicios dispuestos por instituciones financieras
según definidas en la Sección 1033.17(f)(4), excluyendo los cargos bancarios
sujetos a las disposiciones de la cláusula (i) del inciso (A) del párrafo (1)
de este apartado;
(6) …
(7) servicios
prestados por personas cuyo volumen de negocios anual no exceda de cincuenta
mil (50,000) dólares. Cuando una persona pertenezca a un grupo controlado según
definido en la Sección 1010.04, el volumen de negocios de dicha persona se
determinará considerando el volumen de negocios de todos los miembros del grupo
controlado. Para propósitos de este inciso una sociedad, sociedad especial y
corporación de individuos será considerada como una corporación bajo la Sección
1010.04 para determinar si es miembro del grupo controlado. En el caso de una
persona que sea un individuo, el volumen de negocios se determinará
considerando el volumen de negocio de todas sus actividades de industria o
negocios o para la producción de ingresos;
(8) servicios
provistos a asociaciones de residentes o consejos de titulares de condominios a
asociaciones de propietarios, según definido en el inciso (A) del párrafo (5)
del apartado (a) de la Sección 1101.01 de este Código, para el beneficio común
de sus residentes y a cooperativas de vivienda organizadas por la Ley 239-2004,
según enmendada, conocida como la “Ley General de Sociedades Cooperativas de
2004”, y según definido en el inciso (A) del párrafo (7) del apartado (a) de la
Sección 1101.01 de este Código, siempre y cuando las unidades de la asociación,
consejo o cooperativa sean utilizadas, por lo menos, ochenta y cinco (85) por ciento
para fines residenciales;
(9) servicios
provistos a proyectos residenciales de vivienda de interés social que reciban
subsidios de renta, federales o estatales, siempre y cuando sus residentes
paguen directamente una cuota de mantenimiento, que hayan obtenido un
certificado de exención sujeto a los requisitos que establezca el Secretario
mediante determinación administrativa, carta circular, boletín informativo u
otro documento de carácter general;
(10) la prestación de servicios de producción provistos por cualquier productor de programas de radio y televisión o comerciales,
disponiéndose que para propósitos de este párrafo, el término “programas de
radio y televisión o comerciales” significa cualquier programa de radio y televisión
o comercial producido en Puerto Rico;
(11) derechos
de uso de intangibles;
(12) servicios
de publicidad y promociones pautadas y tiempo publicitario en cualquier medio,
incluyendo pero sin limitarse a medios electrónicos, impresos, digitales, en
interior o exterior, incluyendo comisiones de agencias de publicidad sobre
dichas pautas y los cargos (fees) de sus servicios publicitarios; al
igual que pagos por la producción de contenido de medios electrónicos y
digitales en Puerto Rico;
(13) los
servicios subcontratados, los cuales se refieren a servicios prestados,
incluyendo los servicios tributables descritos en el párrafo (1) de este
apartado, por un comerciante, el subcontratista, a otro comerciante, el
contratista, que a su vez es contratado por una tercera persona, y dicho contratista
le presta el servicio a la tercera persona a través del subcontratista.
Disponiéndose que esta exención será aplicable únicamente a los servicios
subcontratados en virtud de un proyecto de edificación de obra comercial,
industrial o residencial, y a los servicios de telecomunicaciones
subcontratados por un comerciante dedicado a proveer servicios de
telecomunicaciones;
(14) los
servicios prestados directamente a un comerciante por empleados de una agencia
de empleo, según se definen en la Ley Núm. 417 del 14 de mayo de 1947, según
enmendada, que correspondan al salario bruto de dicho empleado y que estén
debidamente identificados en la factura dirigida al comerciante que recibe el
servicio;
(15) servicios
prestados, incluyendo los servicios tributables descritos en el párrafo (1) de
este apartado, por una persona dedicada al ejercicio de
una actividad de industria o negocio o para la producción de ingresos en Puerto Rico a otra persona
dedicada al ejercicio de una actividad de industria o negocio o para la
producción de ingresos en Puerto Rico y que forma parte de
un grupo controlado de corporaciones o de un grupo controlado de entidades
relacionadas, según definido en las Secciones 1010.04 y 1010.05 de este Código, excepto que para estos propósitos, no se tomará
en consideración el párrafo (2)(D) del apartado (b) de la Sección 1010.04, o
es una sociedad o un miembro excluido dedicado al
ejercicio de una industria o negocio para la producción de ingresos en Puerto
Rico, que de aplicarse las reglas de grupo de entidades
relacionadas, para propósitos de este apartado, se consideraría un miembro componente
de dicho grupo, por otra persona que forma parte de uno de esos grupos;
(16) servicios
prestados por una persona dedicada al ejercicio de una
actividad de industria o negocio o para la producción de ingresos fuera de Puerto Rico a una entidad que opere bajo
las disposiciones de la Ley 73-2008, conocida como la “Ley de Incentivos
Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico” o cualquier ley análoga anterior o subsiguiente, la Ley 83-2010,
conocida como “Ley de Incentivos de Energía Verde de Puerto Rico” o cualquier
ley análoga anterior o subsiguiente, o la Ley 20-2012, conocida como la “Ley
para Fomentar la Exportación de Servicios”, o cualquier ley análoga anterior o subsiguiente,
o entidades sujetas a la disposiciones de la Ley Núm.
55 del 12 de mayo de 1933, conocida como la “Ley de Bancos” o entidades
organizadas o autorizadas bajo la Ley Nacional de Bancos (National Bank Act) y que ambas formen parte de un mismo grupo controlado de corporaciones
o de un grupo controlado de entidades relacionadas, según definido en las
Secciones 1010.04 y 1010.05, o, siendo alguna de ellas una sociedad o un miembro excluido, que de aplicarse las
reglas de grupo de entidades relacionadas, para propósitos de este apartado, se
considerarían miembros componentes de un mismo grupo;
(17) la prestación
de servicios de reparación, mantenimiento y acondicionamiento de naves aéreas
por concesionarios de exención contributiva bajo la Ley 73-2008, según
enmendada, o cualquier ley análoga anterior o posterior, siempre y cuando
dichos servicios estén cubiertos en el decreto de exención del concesionario;
(18) servicios
de manufactura, mejor conocidos como “toll manufacturing” o “contract
manufacturing”, siempre y cuando el proveedor del servicio obtenga del
Secretario un Certificado de Relevo del Cobro;
(19) servicios
rendidos a una entidad dedicada al negocio de reparación, mantenimiento y
acondicionamiento de naves aéreas (y sus partes y componentes), siempre y
cuando dicho negocio esté cubierto por un decreto de exención otorgado bajo la
Ley Núm. 73 de 28 de mayo de 2008, conocida como la “Ley de Incentivos
Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico”, o cualquier ley análoga anterior
o subsiguiente;
(20) servicios de acarreo marítimo, aéreo o terrestre de bienes, incluyendo cargos
directamente relacionados a la entrega marítima, aérea o terrestre;
(21) servicios
profesionales designados rendidos a una persona dedicada exclusivamente al
almacenamiento (incluyendo el arrendamiento de tanques) o procesamiento de
gasolina, “jet fuel”, combustible de aviación, el “gas oil” o “diesel oil”, el
petróleo crudo, los productos parcialmente elaborados y terminados derivados
del petróleo, y cualquier otra mezcla de hidrocarburos, mencionados en el
Subtítulo C de este Código, siempre y cuando el almacenamiento o manejo del
combustible se lleve a cabo en una zona o subzona libre de comercio extranjero,
(Foreign Trade Zone), según éste término está definido en la Sección
3010.01(a)(16) de este Código. Disponiéndose que este
inciso no será aplicable a una persona que realice actividades de distribución y
acarreo de dichos productos;
(22) servicios rendidos a agricultores bona fide, debidamente
certificado por el Departamento de Agricultura; y
(23) los
servicios prestados a cualquier entidad pública o privada que, en su Ley
Orgánica se haya dispuesto que están exentas de toda clase de impuestos y
contribuciones.
(ccc) …”
Artículo 18.- Se
enmiendan los apartados (a) y (b) de la Sección 4020.01 de la Ley 1-2011, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
4020.01.-Impuesto Sobre Ventas
(a) Se impondrá, cobrará, y pagará, a los tipos
establecidos en esta Sección, un impuesto sobre toda transacción de venta de una partida tributable en Puerto Rico
llevada a cabo antes de la fecha de efectividad del Subtítulo DD de este
Código. La aplicación del impuesto estará sujeta a las exenciones concedidas
en el Capítulo 3 de este Subtítulo.
(b) La
tasa contributiva será de un cinco punto cinco (5.5) por ciento del precio de
venta de la partida tributable y de transacciones combinadas; disponiéndose
que, efectivo el 1ro. de febrero de 2014 y hasta la fecha de efectividad del
Subtítulo DD de este Código, la tasa contributiva será de seis (6) por ciento.”
Artículo
19.- Se enmiendan los apartados (a) y (d) de la Sección 4020.02 de la Ley 1-2011,
según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4020.02.-
Impuesto sobre Uso
(a) Se impondrá, cobrará, y pagará, a los tipos establecidos en esta
Sección, un impuesto sobre uso, almacenaje o consumo de una partida tributable
en Puerto Rico llevado a cabo antes de la fecha de efectividad del Subtítulo DD
de este Código, a menos que la partida tributable haya estado sujeta al
impuesto sobre ventas bajo la Sección 4020.01 del Código.
(b) …
(c) …
(d) La tasa contributiva aplicable al precio de venta de la partida
tributable y transacciones combinadas; será de:
(1) …
(2) seis
(6) por ciento hasta la fecha de efectividad del Subtítulo DD de este Código.”
Artículo
20.-Se enmienda el apartado (c) de la Sección 4020.04 de
la Ley 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
4020.04.-Persona Responsable por el Pago del Impuesto
(a) …
(b) …
(c) No
obstante lo dispuesto en esta Sección, para eventos tributables ocurridos a
partir del 1 de octubre de 2015, en el caso de la prestación de los siguientes
servicios: (i) servicios tributables, (ii) servicios rendidos a otros
comerciantes, y (iii) servicios profesionales designados, provistos por una
persona no residente a una persona localizada en Puerto Rico,
independientemente del lugar donde se haya prestado el servicio, la persona
responsable del pago será la persona que recibe el servicio en Puerto Rico,
siempre y cuando dicho servicio guarde relación directa o indirectamente con
las operaciones o actividades llevadas a cabo en Puerto Rico por dicha persona. Este apartado no será aplicable para fines del
impuesto sobre ventas y uso municipal establecido en la Sección 6080.14.”
Artículo
21.-Se añade un nuevo apartado (a), se reenumera el actual apartado (a) como
(b) y se elimina el actual apartado (b) de la Sección 4030.20 de la Ley 1-2011,
según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
4030.20.- Exención para Libros Impresos, Uniformes y Materiales
(a) Exención
para libros impresos- Se exime del pago del impuesto sobre venta y uso a todos
los libros impresos. El término “libros impresos” significa toda publicación
unitaria impresa, no periódica, que se edite de una sola vez o a intervalos, en
uno o varios volúmenes o fascículos de carácter científico, cultural o
artístico, excluyéndose publicaciones por medios electrónicos, revistas y
periódicos.
(b) …
...”
Artículo
22.-Se enmienda y se añade un nuevo párrafo (8) al apartado (a) de la Sección
4050.09 de la Ley 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
4050.09.-Creación del Fondo de Mejoras Municipales
(a) Creación
del Fondo.- Se crea el “Fondo de Mejoras Municipales”:
(1) …
(2) …
Los dineros en el “Fondo
de Mejoras Municipales” serán distribuidos a los municipios mediante
legislación por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico para ser asignados a
proyectos de obras y mejoras permanentes públicas en los municipios, tales
como:
(1) …
(2) …
…
(7) …
(8) Se podrá distribuir
hasta un máximo de un quince por ciento (15%) de los recursos del Fondo de
Mejoras Municipales para atender situaciones relacionadas con servicios
directos y esenciales a la ciudadanía, tales como: servicios dirigidos a
atender a la población de niños, jóvenes y envejecientes, así como servicios
directos dirigidos a programas para mejorar la calidad de la vida de los
residentes en comunidades desventajadas.
La
asignación de estos Fondos deberá realizarse a los municipios mediante
legislación por la Asamblea Legislativa y bajo los siguientes parámetros:
(a) Para uso de programas debidamente adoptados y establecidos, y que
contengan requisitos y controles mediante reglamento.
(b) Que
los fondos no se utilicen para el pago de gastos operacionales ni para
sustituir fondos que previamente estaban asignados para el pago de nómina o
contratos en el renglón de los servicios aquí descritos.
(c) Que los fondos asignados sean utilizados en un periodo máximo de un (1)
año, a partir del recibo de los mismos. Transcurrido dicho término cualquier
sobrante deberá ser reasignado por la Asamblea Legislativa.
(d) La
entidad recipiente de los fondos deberá a su vez rendir un informe al municipio
contratante y a las Secretarías de ambos Cuerpos de la Asamblea Legislativa, al
finalizar el año dispuesto en el inciso (c) de esta sección. Dicho informe
deberá incluir, pero sin limitarse a la cantidad de empleos generados y la
población atendida mediante la asignación de fondos. Los informes deben
incluir, sin que constituya una limitación, un detalle de los servicios
prestados, la población atendida, la cantidad de fondos utilizados y una
métrica o evaluación de la efectividad que la prestación del servicio tuvo en
el mejoramiento de la calidad de vida de las personas servidas. Estas
condiciones deben formar parte del acuerdo de servicios entre el municipio o
entidad gubernamental y la entidad contratante.”
Artículo 23.-Se enmiendan los apartados (c) y
(d) de la Sección 4070.01 de la Ley 1-2011, según enmendada, para que lea como
sigue:
“Sección 4070.01.-Exclusión de Contratos y Subastas Preexistentes
(a)
…
(b)
…
(c)
Venta y uso de partidas tributables a partir del 1
de julio de 2015.- Las siguientes disposiciones serán aplicables a los
contratos y a las subastas públicas del gobierno preexistentes al 1 de julio de
2015:
(1)
Las ventas cubiertas por contratos y subastas
públicas del gobierno relacionadas a partidas tributables que fueron otorgados
o adjudicadas antes del 1 de julio de 2015, estarán sujetos a la tasa del Impuesto
sobre Ventas y Uso aplicable a dicha partida tributable al 30 de junio de 2015.
Disponiéndose que cualquier persona que sea parte de un contrato o subasta
cubierto por esta Sección podrán adquirir las partidas tributables objetos de
dicho contrato a la tasa dispuesta en este párrafo durante un periodo de doce
(12) meses o el término del contrato, lo que sea menor. Lo anterior será
aplicable a contratos relacionados con la prestación de servicios tributables,
incluyendo servicios rendidos a otros comerciantes y servicios profesionales
designados, si los mismos fueron pagados antes del 1 de julio de 2015.
(2)
El Secretario establecerá mediante documento
oficial la manera en que se administrará esta Sección, disponiéndose que los
comerciantes que tengan contratos cubiertos por esta Sección deberán obtener
una autorización escrita por parte del Secretario para vender bienes o prestar
servicios a la tasa del Impuesto sobre Ventas y Uso vigente al 30 de junio de
2015.
(3)
Para propósitos de este apartado, un contrato o
subasta preexistente es aquel contrato escrito y otorgado, en el curso
ordinario de negocios de un comerciante, entre éste y una o más personas, que
pueden ser o no comerciantes, mediante el cual el comerciante queda obligado a
vender una cantidad determinada de partidas tributables a un precio
establecido. Dicho término incluye también un contrato otorgado luego de la
fecha de vigencia de este Subtítulo, pero solamente en virtud de una subasta
adjudicada antes del 1 de julio de 2015.
En el caso de contratos preexistentes al 1 de julio de 2015
relacionados a exposiciones comerciales (trade shows) y convenciones a
llevarse a cabo luego de la fecha de vigencia de este párrafo, estarán sujetos
a la tasa del Impuesto sobre Ventas y Uso aplicable a dicha partida tributable
al 30 de junio de 2015. Disponiéndose que este párrafo será aplicable a aquellas
exposiciones comerciales (trade shows) y convenciones que hayan
obtenido, dentro de treinta (30) días luego de la fecha de vigencia de este
párrafo, una certificación bajo juramento de la Compañía de Turismo a los
efectos de que cumple con las disposiciones de este párrafo y presenten al
Secretario una solicitud a estos efectos.
(d)
Proyectos de edificación de obras comerciales,
industriales residenciales comenzadas al 31 de mayo de 2015.-
(1) Registro.-
Los proyectos de edificación de obras comerciales, industriales o
residenciales, que hubiesen comenzado alguna de sus etapas, a través de la
radicación o aprobación de una consulta de ubicación, consulta de
construcción, anteproyecto o desarrollo preliminar, en la Oficina de Gerencia
de Permisos, un municipio autónomo o la Junta de Planificación, al 31 de mayo
de 2015, podrán registrarse en un Registro de Obras y Edificaciones en el
Departamento de Hacienda, de acuerdo a los parámetros que deberán ser
establecidos por el Secretario mediante documento oficial, con el fin de
acogerse a las disposiciones de este apartado. Los contratos suscritos en
virtud del proyecto de edificación de obras comerciales, industriales o
residenciales registrados en el Registro de Obras y Edificaciones también
podrán ser inscritos en dicho registro.
(2) Tasa
aplicable.- Los comerciantes dueños de los proyectos de edificación de obras
comerciales, industriales o residenciales y los comerciantes que sean parte de
contratos registrados bajo el párrafo (1) de este apartado podrán adquirir partidas
tributables y contratar y recibir servicios de otros comerciantes y servicios
profesionales designados que estén directamente relacionados con dichos
proyectos sujetos a la tasa y a las exenciones del Impuesto sobre Ventas y Uso
aplicables a dichas partidas tributables y servicios al 31 de mayo de 2015, aun
cuando los mismos sean adquiridos o recibidos luego de dicha fecha, sujeto a
las disposiciones del párrafo (3) de este apartado.
(3) Periodo
de la tasa aplicable.- La tasa dispuesta en el párrafo (2) de este apartado,
aplicará a las partidas tributables y a los servicios que estén directamente
relacionados con el proyecto de edificación de obras comerciales, industriales
o residenciales registrado bajo el párrafo (1) de este apartado hasta el 30 de
junio de 2016. Disponiéndose que esta fecha podrá prorrogarse, a solicitud del
comerciante, hasta por doce (12) meses adicionales, o, en el caso de
edificaciones de obras turísticas, construcción de unidades hospitalarias, por el
término de la construcción de la obra, a discreción del Secretario.
(4) Certificados
(A) Certificado
de Registro de Obras y Edificaciones.- El Secretario deberá expedir un
Certificado de Registro de Obras y Edificaciones a los proyectos de edificación
de obras comerciales, industriales o residenciales que hayan sido registrados
en el Registro de Obras y Edificaciones dispuesto en el párrafo (1) de este
apartado. El certificado dispuesto en este inciso deberá ser utilizado por el
comerciante dueño de la obra para reclamar la tasa dispuesta en el párrafo (2)
de este apartado en el tiempo, forma y manera que el Secretario establezca
mediante documento oficial.
(B) Relevo
del Pago del Impuesto sobre Ventas y Uso.- El Secretario deberá expedir un
relevo del pago del Impuesto sobre Ventas y Uso al comerciante comprador que
sea parte de un contrato suscrito en virtud del proyecto de edificación de
obras comerciales, industriales o residenciales registrado en el Registro de
Obras y Edificaciones y que, a su vez, sea inscrito en dicho registro. El
certificado dispuesto en este inciso deberá ser utilizado por el comerciante
para reclamar la tasa dispuesta en el párrafo (2) de este apartado en el
tiempo, forma y manera que el Secretario establezca mediante documento oficial.
(C) Relevo
del Cobro.- El comerciante vendedor quedará relevado de cobrar el Impuesto
sobre Ventas y Uso a los comerciantes que posean un Certificado de Registro de
Obras y Edificaciones o un Relevo del Pago del Impuesto sobre Ventas y Uso,
excepto según se dispone en el párrafo (2) de este apartado. El comerciante
vendedor deberá guardar en sus expedientes copia de dichos documentos como
evidencia de la aplicación de las disposiciones de este apartado a la venta al
comerciante comprador y deberá ejercer un grado de cuidado suficiente para
evitar que el comprador adquiera partidas tributables o servicios utilizando el
Certificado de Obras y Edificaciones o el Relevo del Pago del Impuesto sobre
Ventas y Uso que, en vista del negocio del comprador para el cual se le emitió
el certificado, sería irrazonable pensar que pudiera disfrutar de las
disposiciones de este apartado.”
Artículo
24.- Se enmiendan los párrafos (7), (10), (12), (58), (64),
(66) y (79) y se añade un párrafo (80) al apartado (a) de la Sección 4110.01 de
la Ley 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
4110.01.-Definiciones Generales
(a)
Para fines de este Subtítulo los siguientes términos, palabras y frases
tendrán el significado general que a continuación se expresa, excepto cuando el
contexto claramente indique otro significado.
(1) …
…
(7) Artículo
exento.- Significa cualquier artículo introducido en Puerto Rico que consista
de:
(A)
…
(B)
…
(C)
Artículos para el tratamiento de condiciones de
salud
(D)
…
…
(8) …
(9) …
(10) Artículos para
la manufactura.- Consisten de:
(A) …
(B) maquinaria
y equipo utilizado en la manufactura para la elaboración de productos
terminados o utilizados en el proceso de manufactura de dichos productos,
incluyendo, pero sin limitarse, en el proceso de generación de energía
eléctrica;
(C) artículos
para los cuales se provee una exención del pago de arbitrios bajo la Sección
9(a) de la Ley Núm. 73 de 28 de mayo de 2008, conocida como la “Ley de
Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico”, cualquier disposición
similar de cualquier ley análoga anterior o bajo cualquier ley que la
sustituya; y
(D) maquinaria
y equipo, así como las partes, herramientas y componentes que se utilicen en la
reparación, mantenimiento y acondicionamiento de naves aéreas, por concesionarios
de exención contributiva bajo la Ley 73-2008, según enmendada, o cualquier ley
análoga anterior o posterior.
(11) …
…
(12) Artículos
para el tratamiento de condiciones de salud.- Consisten de:
(A)
…
…
(D)
oxígeno;
(E)
cualquier equipo para tratamiento médico que cualifique para reembolso total
o parcial por “Medicare”, “Medicaid”, la tarjeta de seguro de salud del Estado Libre Asociado de Puerto Rico o
bajo un contrato o póliza de seguro médico emitida por una persona autorizada a
suscribir seguros o contratos de servicios de salud en Puerto Rico; y
(F) todo instrumento, dispositivo médico, aparato, herramienta
especializada, máquina, artefacto, implante, reactivo “in vitro”, u otro
artículo similar o relacionado, incluyendo un componente, parte o accesorio,
adquirido por una unidad hospitalaria, que es:
(i)
reconocido en el “National Formulary” Oficial, o en el “United States
Pharmacopoeia”, o en cualquier otro suplemento o actualización de ellos;
(ii)
que sea concebido para su uso en el diagnóstico de enfermedades u otras
condiciones, o en la cura, mitigación, tratamiento, o prevención de
enfermedades en el ser humano o en animales;
(iii)
que sea concebido para afectar la estructura o cualquier función del cuerpo
del ser humano, y que no alcanza sus efectos primarios propuestos a través de
una acción química dentro o sobre el cuerpo de un ser humano; y el cual no
depende de que el mismo sea metabolizado para lograr cualesquiera de sus
propósitos primarios proyectados; o
(iv)
que el mismo se encuentre reglamentado y aprobado por la Administración de
Alimentos y Drogas Federal ("F.D.A.") y registrado en su página
electrónica (“Web”).
(13) …
…
(51)
Planta manufacturera.- Incluirá toda planta que se dedique al ensamblaje o
integración de bienes, o que se dedique a la transformación de materia prima en
productos terminados distintos a su condición original, incluyendo toda fabrica
acogida a cualesquiera leyes de incentivos contributivos e industriales de
Puerto Rico existentes o las que sustituyan a éstas, y negocios que llevan a
cabo operaciones de reparación, mantenimiento y acondicionamiento de naves
aéreas cubiertos por un decreto de exención otorgado bajo la Ley Núm. 73 de 28
de mayo de 2008, conocida como la “Ley de Incentivos Económicos para el
Desarrollo de Puerto Rico”, o cualquier ley análoga anterior o subsiguiente.
...
(58) Servicio.-
(A)
Significa todo negocio llevado a cabo por un
comerciante que no sea la venta de bienes, incluyendo pero no limitado a:
(i) …
(ii) …
(iii) arrendamientos de bienes y el arrendamiento ordinario de
vehículos de motor (“operating leases”) que constituya un arrendamiento diario
(conocido en la industria como “Daily Rental”), según dicho término sea definido por el Secretario; disponiéndose que
aquellos arrendamientos de vehículos de motor que sean esencialmente
equivalentes a una compra, según se establece en la Sección 1033.07(a)(3)(D) de
este Código, no se considerarán servicio;
(iv) …
…
(B)
Servicio excluirá lo siguiente:
(i) servicios prestados por una persona que
hace negocios en Puerto Rico a otra persona que hace negocios en Puerto Rico,
siempre y cuando ambas formen parte de un mismo grupo
controlado de corporaciones o de un grupo controlado de entidades relacionadas,
según definido en las Secciones 1010.04 y 1010.05 de este Código, excepto que
para estos propósitos, no se tomará en consideración el párrafo (2)(D) del
apartado (b) de la Sección 1010.04, o es una sociedad o un miembro excluido
dedicado al ejercicio de una industria o negocio para la producción de ingresos
que de aplicarse las reglas de grupo de entidades relacionadas para propósitos
de este apartado, se consideraría un miembro componente de dicho grupo, por
otra persona que forma parte de uno de esos grupos.
(ii) …
(iii) …
(iv)
derechos de uso de intangibles;
(v)
servicios prestados por una persona dedicada al
ejercicio de una actividad de industria o negocio o para la producción de
ingresos fuera de Puerto Rico a una entidad que opere bajo las disposiciones de
la Ley 73-2008, conocida como la “Ley de Incentivos Económicos para el
Desarrollo de Puerto Rico” o
cualquier ley análoga anterior o subsiguiente, la Ley 83-2010, conocida como
“Ley de Incentivos de Energía Verde de Puerto Rico” o cualquier ley análoga
anterior o subsiguiente, o la Ley 20-2012, conocida como la “Ley para Fomentar
la Exportación de Servicios”, o cualquier ley análoga anterior o subsiguiente,
entidades sujetas a la disposiciones de la Ley Núm. 55 del 12 de mayo de 1933,
conocida como la “Ley de Bancos” o entidades organizadas o autorizadas bajo la
Ley Nacional de Bancos (National Bank Act), y que ambas formen parte de
un mismo grupo controlado de corporaciones o de un grupo controlado de
entidades relacionadas, según definido en las Secciones 1010.04 y 1010.05, o,
siendo alguna de ellas una sociedad o un miembro excluido, que de aplicarse las
reglas de grupo de entidades relacionadas, para propósitos de este apartado, se
considerarían miembros componentes de un mismo grupo;
(vi)
servicios de acarreo marítimo, aéreo o terrestre
de bienes, incluyendo cargos directamente relacionados a la entrega marítima,
aérea o terrestre;
(vii)
…
(viii)
los servicios prestados a cualquier entidad pública o privada que, en su Ley
Orgánica se haya dispuesto que están exentas de toda clase de impuestos y contribuciones.
(C)
…
(59) …
…
(64) Servicios para exportación.- cualquier servicio prestado para el
beneficio de una persona no residente siempre y cuando los mismos no tengan un
nexo con Puerto Rico. Se considerarán también servicios para exportación los
servicios exportados que estén cubiertos en un decreto de exención contributiva
otorgado bajo la Ley 20-2012, según enmendada o cualquier ley análoga anterior
o subsiguiente, o bajo la Ley 73-2008, según enmendada o cualquier ley análoga
o subsiguiente, siempre y cuando dichos servicios no tengan nexo con Puerto
Rico según dicho térrmino es definido en la Ley 20-2012.
(A)
…
(B)
…
(65) …
(66) Servicios Profesionales Designados.- Significa servicios legales y
los siguientes servicios profesionales, según regulados por sus respectivas
Juntas Examinadoras adscritas al Departamento de Estado de Puerto Rico:
(A) …
…
(G) Geólogos;
(H) Ingenieros
y Agrimensores; y
(I) servicios
rendidos por un “especialista en planillas, declaraciones
o reclamaciones de reintegro”, según definido en el Subtítulo F de este Código,
en relación con la preparación o revisión de las planillas, declaraciones o
reclamaciones de reintegros relacionadas a las contribuciones impuestas por
este Código o el Código de Rentas Internas de los Estados Unidos.
(67) …
…
(79) Servicios provistos a asociaciones de residentes o consejos de
titulares de condominios o asociaciones de propietarios, según definido en el inciso (A) del párrafo (5)
del apartado (a) de la Sección 1101.01 del Código, para el beneficio común de
sus residentes, y a cooperativas de vivienda según organizadas por la Ley
239-2004, según enmendada, conocida como la “Ley General de Sociedades
Cooperativas de 2004”, y según definido en el inciso (A) del párrafo (7) del
apartado (a) de la Sección 1101.01 de este Código, siempre y cuando las
unidades de la asociación, consejo o cooperativa sean utilizadas, por lo menos,
ochenta y cinco (85) porciento para fines residenciales. Incluye, pero no se
limita, a los servicios de mantenimiento, ornato, limpieza y seguridad, además
de los servicios profesionales de contabilidad, administración y legales.
(80) Servicios
provistos a proyectos residenciales de vivienda de interés social que reciban
subsidios de renta, federales o estatales, siempre y cuando sus residentes
paguen directamente una cuota de mantenimiento. Incluye, pero no se limita, a
los servicios de mantenimiento, ornato, limpieza y seguridad, además de los
servicios profesionales de contabilidad, administración y legales.”
Artículo
25.- Se enmiendan los párrafos (15) y (22) y se añaden los
párrafos (23), (24), (25), (26), (27), (28), (29), (30), (31) y (32) al apartado
(a) de la Sección 4120.03 de la Ley 1-2011, según enmendada, para que lea como
sigue:
“Sección
4120.03.-Transacciones Exentas del Impuesto de Valor Añadido
(a) Las
siguientes transacciones estarán exentas del impuesto de valor añadido:
(1) …
…
(15) la venta de artículos y servicios para la agricultura a agricultores
bona fide, debidamente certificados por el Departamento de Agricultura;
...
(22) la prestación de
servicios legales provistos por miembros de la
abogacía autorizados por el Tribunal Supremo de Puerto Rico a ejercer la
práctica de la profesión legal en Puerto Rico, o por entidad correspondiente en
jurisdicción extranjera, solamente con respecto a los honorarios por concepto
de servicios relacionados con la representación legal ante el Tribunal General
de Justicia, Tribunal Federal para el Distrito de Puerto Rico, Tribunal de
Apelaciones de los Estados Unidos para el Primer Circuito y Tribunal Supremo de
los Estados Unidos de América, o agencias administrativas del Gobierno de
Puerto Rico, servicios de consultoría legal y servicios notariales,
disponiéndose que aquellos servicios que realizan los miembros de la abogacía autorizados
por el Tribunal Supremo de Puerto Rico a ejercer la práctica de la profesión
legal y los cuales podrían ser realizados por otros profesionales, tales como,
pero no limitados a: consultoría financiera, cabildeo, y servicio de gestoría,
no se considerarán servicios legales;
(23) Los servicios provistos a asociaciones de
residentes o consejos de titulares de condominios o asociaciones de
propietarios, según definido en el inciso (A) del párrafo (5) del apartado (a)
de la Sección 1101.01 del Código, para el beneficio común de sus residentes, y
a cooperativas de vivienda según organizadas por la Ley 239-2004, según
enmendada, conocida como la “Ley General de Sociedades Cooperativas de 2004”, y
según definido en el inciso (A) del párrafo (7) del apartado (a) de la Sección
1101.01 de este Código, siempre y cuando las unidades de la asociación, consejo
o cooperativa sean utilizadas, por lo menos, ochenta y cinco (85) porciento
para fines residenciales;
(24) servicios provistos a proyectos residenciales
de vivienda de interés social que reciban subsidios de renta, federales o
estatales, siempre y cuando sus residentes paguen directamente una cuota de
mantenimiento;
(25) la venta al detal de equipos solares
eléctricos, disponiéndose que para propósito de este párrafo, una venta al
detal incluye la venta a un comerciante que adquiere el equipo para uso en su
negocio;
(26) la prestación de servicios de reparación,
mantenimiento y acondicionamiento de naves aéreas por concesionarios de
exención contributiva bajo la Ley 73-2008, según enmendada, o cualquier ley
análoga anterior o posterior, siempre y cuando dichos servicios estén cubiertos
en el decreto de exención del concesionario;
(27) servicios de manufactura, mejor conocidos
como “toll manufacturing” o “contract manufacturing”, siempre y cuando el
proveedor del servicio obtenga del Secretario un Certificado de Relevo del
Cobro;
(28) cuotas de mantenimiento pagadas bajo un
Plan de Derecho de Multipropiedad o Clubes Vacacionales, de acuerdo a la Ley
252-1995 o cualquier ley análoga anterior o
subsiguiente;
(29) servicios rendidos a una persona dedicada exclusivamente al
almacenamiento (incluyendo el arrendamiento de tanques) o procesamiento de
gasolina, “jet fuel”, combustible de aviación, el “gas oil” o “diesel oil”, el
petróleo crudo, los productos parcialmente elaborados y terminados derivados
del petróleo, y cualquier otra mezcla de hidrocarburos, mencionados en el
Subtítulo C de este Código, siempre y cuando el almacenamiento o manejo del combustible
se lleve a cabo en una zona o subzona libre de comercio extranjero, (“Foreign
Trade Zone”), según este término está definido en la Sección 3010.01(a)(16) de
este Código. Disponiéndose que este inciso no será
aplicable a una persona que realice actividades de distribución y acarreo de
dichos productos;
(30) la prestación de servicios a un comerciante
dedicado a la generación y venta de electricidad a escala comercial;
(31) servicios rendidos a una entidad dedicada
al negocio de reparación, mantenimiento y acondicionamiento de naves aéreas (y
sus partes y componentes), siempre y cuando el negocio que recibe el servicio
esté cubierto por un decreto de exención otorgado bajo la Ley Núm. 73 de 28 de
mayo de 2008, conocida como la “Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo
de Puerto Rico”, o cualquier ley análoga anterior o subsiguiente; y
(32) los servicios prestados a cualquier entidad
pública o privada que, en su Ley Orgánica se haya dispuesto que están exentas
de toda clase de impuestos y contribuciones.”
Artículo 26.- Se enmienda la cláusula (iii)
y se añade una nueva cláusula (iv) al inciso (A), se enmienda el inciso (B), se
enmienda la cláusula (ii) del inciso (C) y se enmienda el inciso (E) del
párrafo (2) del apartado (a) de la Sección 4150.02 de la Ley 1-2011, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4150.02.-Crédito por Impuesto de Valor Añadido Pagado
(a) Reclamación del crédito y limitación:
(1)
…
(2)
Monto del Crédito:
(A)
Monto del Crédito - La cantidad del crédito que,
de acuerdo con el párrafo anterior, tendrá derecho a tomar un comerciante, será
aquella que resulte de la suma de las siguientes partidas:
(i) …
…
(iii) la
cantidad de Impuesto de Valor Añadido determinada por un comerciante por
recibir un servicio de parte de una persona no residente, según reflejada en la
Planilla Mensual del Impuesto de Valor Añadido.
(iv)
Para propósitos de este inciso, el Impuesto al Valor Añadido pagado en relación
con los bienes descritos en el párrafo (9) del apartado
(a) de la Sección 4120.03 de este Código, se considerará Impuesto de Valor
Añadido pagado directamente relacionado con la venta de bienes o a la prestación
de servicios tributables. Disponiéndose que, no obstante las disposiciones de
esta cláusula, la venta de dichos bienes será considerada como exenta bajo esta
Sección.
(B)
Impuesto pagado indirectamente relacionado con la
venta de bienes o la prestación de servicios
tributables.- En aquellos casos en que el impuesto pagado
en cualesquiera de las circunstancias indicadas en el inciso (A) anterior, no
se pueda determinar que corresponde directamente a una venta de bienes o
prestación de servicios tributables en particular, dicho impuesto pagado se
considerará que pudiera estar indirectamente relacionado con la venta de bienes
que se consideran exentos para fines del crédito del Impuesto de Valor Añadido,
y por lo tanto no será acreditable. En esos casos, la cantidad de impuesto
pagada deberá ser prorrateada según se indica en el inciso (C) de este párrafo
para determinar qué cantidad de los impuestos pagados es acreditable.
(C)
Prorrateo del impuesto.- Para fines de determinar
qué cantidad del Impuesto de Valor Añadido está indirectamente relacionada con la venta de bienes o la prestación de servicios tributables, el
comerciante deberá:
(i) …
(ii) determinar qué proporción de todas sus ventas representan ventas de
bienes o servicios tributables; y
(iii) …
(D)
…
(E) No
obstante lo dispuesto en los incisos (C) y (D) anteriores, los comerciantes principalmente dedicados a la venta de alimentos
no preparados o provisiones y los comerciantes principalmente dedicados a la
venta de medicamentos recetados, medicamentos o artículos para el tratamiento
de condiciones de salud o los comerciantes principalmente dedicados a la venta al por mayor o al detal de bienes que estén sujetos a
las Secciones 3020.06, 3020.07, 3020.07A y 3020.08 del Subtítulo C de este
Código, podrán reclamar un crédito en la Planilla
Mensual de Impuesto sobre Valor Añadido por concepto del impuesto sobre valor
añadido pagado o acumulado durante el mes correspondiente hasta el monto del
total de la contribución pagada o acumulada durante el mes. Para propósitos de
este párrafo:
(i)
el término “principalmente” significa que, durante el periodo de tres (3)
años contributivos inmediatamente anterior, el comerciante con derecho a la
reclamación de este crédito haya tenido un promedio de setenta por
ciento (70%) o más de sus ventas al detal de alimentos no preparados y
provisiones de la venta al por mayor o al detal de medicamentos recetados,
medicamentos o artículos para el tratamiento de condiciones de salud
(incluyendo dispositivos médicos) o de la venta al
por mayor o al detal de bienes que estén sujetos a las Secciones 3020.06,
3020.07, 3020.07A y 3020.08 del Subtítulo C de este Código;
(ii) el
término “provisiones” excluye la venta de enseres, equipos electrodomésticos,
juguetes, artículos de belleza, escuela, oficina, ferretería, zapatos, ropa y
bebidas alcohólicas; y
(iii)
no obstante lo establecido en las cláusulas (i) y (ii) anteriores, el término
comerciante dedicado a la venta de alimentos no preparados y provisiones
incluye los negocios comúnmente conocidos como “Cash & Carry”, según sea definido por el Secretario mediante documento oficial.
(3)
…
(b) …
(c) …”
Artículo
27.-Se enmiendan los apartados (b) y (c) de la Ssección 4180.01 de la Ley
1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
4180.01.-Disposiciones Transitorias
(a) …
(b) Créditos
disponibles bajo el Subtítulo D de este Código.- Los créditos o sobrepagos que
hayan surgido bajo el Subtítulo D de este Código, o bajo la Sección
4120.01(a)(1) de este Código que no se haya reclamado como reintegro y que el
comerciante los tenga disponibles a la fecha de vigencia de este Subtítulo,
según se reflejen en la Planilla Mensual de Impuesto sobre Ventas y Uso que el
comerciante viene obligado a radicar no más tarde del día 20 del mes
correspondiente a la fecha de la vigencia de este Subtítulo, tendrán que ser
utilizados como crédito en planillas subsiguientes en orden cronológico
comenzando con el de mayor antigüedad, hasta que los mismos se agoten. Disponiéndose
que la utilización de dichos créditos no pueden producir un reintegro.
(c) Determinaciones Administrativas y Acuerdos Finales emitidos bajo el
Subtítulo D de este Código y el Subtítulo BB del Código de Rentas Internas de
1994.- Excepto que expresamente se indique lo contrario en este Código, una
determinación administrativa o acuerdo final emitido a un comerciante bajo las
disposiciones del Subtítulo D de este Código o el Subtítulo BB del Código de
Rentas Internas de 1994, las cuales sean similares a las disposiciones de este
Subtítulo y que afecten la responsabilidad contributiva para un evento
tributable efectuado después de la fecha de vigencia de este Subtítulo, se
entenderá emitido bajo las correspondientes disposiciones de este Subtítulo.
Disponiéndose, que las disposiciones de este apartado serán efectivas luego de
que el comerciante obtenga del Secretario un documento oficial que confirme que
la determinación administrativa o el acuerdo final seguirá vigente bajo este
Subtítulo. El Secretario determinará mediante documento oficial el
procedimiento que deberá seguir el comerciante para obtener el documento
oficial.”
Artículo
28.- Se enmienda la Sección 4180.02 de la Ley 1-2011, según enmendada, para que
lea como sigue:
“Sección
4180.02.-Exclusión de Contratos y Subastas Preexistentes
(a) Las ventas cubiertas por contratos y subastas públicas de gobierno
descritas en los apartados (c) y (d) de la Sección 4070.01 de este Código,
estarán sujetas al impuesto de valor añadido a la misma tasa del Impuesto Sobre
Ventas y Uso aplicable bajo dichos apartados. Disponiéndose que dicha tasa
será aplicable durante el periodo de tiempo dispuesto en los apartados (c) y
(d) de la Sección 4070.01 que esté remanente a la fecha en que entra en vigor
este Subtítulo.”
Artículo
29.- Se enmiendan los apartados (a) y (c) de la Sección 4210.01 de la Ley
1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
4210.01.-Sobretasa al Impuesto de Consumo- Impuesto sobre Ventas
(a) Se impondrá, cobrará, y pagará, a los tipos establecidos en esta
Sección y además del impuesto sobre ventas y uso establecido en el Subtítulo D
de este Código, un impuesto sobre toda transacción de venta de una partida
tributable en Puerto Rico llevada a cabo luego del 30 de junio de 2015, pero
antes de la fecha de vigencia del Subtítulo DD de este Código. La aplicación
del impuesto estará sujeta a las exenciones concedidas en el Capítulo 3 del
Subtítulo D de este Código.
(b) …
(c) Se impondrá, cobrará, y pagará un impuesto sobre la prestación de
servicios rendidos a otros comerciantes y servicios profesionales designados,
según definidos en el Subtítulo D de este Código, llevados a cabo después del
30 de septiembre de 2015, pero antes de la fecha de vigencia del Subtítulo DD
de este Código. La tasa aplicable a este impuesto será de cuatro (4) por
ciento. Disponiéndose que las exenciones dispuestas en el Capítulo 3 del
Subtítulo D de este Código serán aplicables al impuesto establecido en este
apartado de la misma manera en que son aplicables a los servicios tributables
bajo los apartados (a) y (b) de esta Sección.
(d) …”
Artículo
30.- Se enmiendan los apartados (a) y (c) de la Sección 4210.02 de la Ley
1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
4210.02.-Sobretasa al Impuesto de Consumo - Impuesto sobre Uso
(a) Se impondrá, cobrará, y pagará, a los tipos establecidos en esta
Sección y además del Impuesto Sobre Ventas y Uso establecido en el Subtítulo D
de este Código, un impuesto sobre uso, almacenaje o consumo de una partida
tributable en Puerto Rico llevado a cabo después del 30 de junio de 2015, pero
antes de la fecha de vigencia del Subtítulo DD de este Código, a menos que la
partida tributable haya estado sujeta al impuesto sobre ventas bajo las
Secciones 4020.01 y 4210.01 de este Código.
(b) …
(c) Se impondrá, cobrará, y pagará un impuesto sobre la prestación de
servicios rendidos a otros comerciantes y servicios profesionales designados,
según definidos en el Subtítulo D de este Código, llevados a cabo después del
30 de septiembre de 2015, pero antes de la fecha de vigencia del Subtítulo DD
de este Código, en la medida en que no esté sujeto al impuesto sobre ventas
dispuesto en las Secciones 4020.01 y 4210.01 de este Código. La tasa aplicable
a este impuesto será de cuatro (4) por ciento. Disponiéndose que las
exenciones dispuestas en el Capítulo 3 del Subtítulo D de este Código serán
aplicables al impuesto establecido en este apartado de la misma manera en que
son aplicables a los servicios tributables bajo los apartados (a) y (b) de esta
Sección.
(d) …”
Artículo
31.- Se enmienda el apartado (a) de la Sección 4210.03 de la Ley 1-2011, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
4210.03.- Sobretasa al Impuesto de
Consumo - Impuesto al Valor Añadido
(a) Se impondrá, cobrará, y pagará, a los tipos establecidos en esta
Sección y además del Impuesto al Valor Añadido establecido en el Subtítulo DD
de este Código, un impuesto sobre todo artículo tributable y sobre toda
transacción tributable, según definidos en el Subtítulo DD de este Código, a
partir de la fecha de vigencia del Subtítulo DD de este Código.
(b) …
(c) …”
Artículo
32.- Se enmienda el apartado (d) de la Sección 6043.04 de la Ley 1-2011, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 6043.04.- Por
Dejar de Remitir el Impuesto sobre Ventas y Uso
(a) …
…
(d) El Secretario
podrá eximir de la penalidad aquí establecida a cualquier persona que demuestre
que el haber dejado de cumplir con lo dispuesto en la Sección 4042.03 se debió
a circunstancias fuera de su control. Para estos fines, la falta de fondos del
comerciante no será considerada como una circunstancia fuera del control de la
persona.”
Artículo
33.- Se añade un nuevo Subcapítulo F al Capítulo 4 del Subtítulo F de la Ley
1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“SUBCAPÍTULO
F – IMPUESTO AL VALOR AÑADIDO
Sección
6046.01.-Multas Administrativas
(a) Dejar de Exhibir el Certificado de Registro y el Certificado de Registro
de Pequeño Comerciante.- Todo comerciante que viole las disposiciones de la Sección
4160.01, en relación al Certificado de Registro de Comerciantes y el
Certificado de Registro de Pequeños Comerciantes, estará sujeto a una multa
administrativa de hasta mil (1,000) dólares.
(b) Anuncios Indebidos.- Todo comerciante que incumpla con lo
establecido en la Sección 4130.02(f), estará sujeto a una multa administrativa
no menor de mil (1,000) dólares ni mayor de veinte mil (20,000) dólares, a ser
determinada por el Secretario a base de la frecuencia, duración o medio
utilizado para el anuncio o expresión y la cantidad de establecimientos a los
que le aplica.
(c) Dejar de Exponer por Separado el impuesto al valor añadido o Dejar
de Exhibir Aviso.- Todo comerciante que incumpla con lo establecido en la
Sección 4130.02(c), estará sujeto a una multa administrativa de cien (100)
dólares por cada infracción.
(d) Exhibir un Certificado de Registro de Comerciante y un Certificado
de Registro de Pequeño Comerciante Falsificado.- Todo comerciante que exhiba
un certificado de registro de comerciante falsificado estará sujeto a una multa
administrativa de cinco mil (5,000) dólares por cada infracción.
(e) Levante Indebido de Bien Importado.-
1. El Secretario impondrá una multa administrativa de cinco mil (5,000)
dólares por cada infracción, a toda persona, incluyendo un comerciante, que:
A. declare una cantidad de bienes menor a los introducidos; o
B. declare un valor menor al valor del bien introducido; o
C. presente una factura comercial que no sea auténtica, o que indique
incorrectamente la cantidad del bien; o
D. reclame un monto de crédito o reintegro por impuestos pagados por un
comerciante, según establecido por las Secciones 4150.02, 4150.03, 4150.04 y
4150.05 del Código, de manera falsa o fraudulenta.
2. Una vez se autorice a persona, incluyendo un comerciante,
consignatario o porteador, bien directamente o a través de su representante
autorizado, para mover el furgón de los predios de la compañía porteadora, éste
será responsable y estará sujeto a una multa administrativa de diez mil
(10,000) dólares por cada infracción, por la rotura del precinto, cerradura,
del candado o del sello al furgón, si dicha rotura no fue hecha en presencia de
un funcionario fiscal del Departamento o por autorización expresa mediante
documento oficial del Secretario.
(f) Rehusarse a Devolver el Importe Cobrado en la Venta de un Bien a un
Agente de Rentas Internas.- Todo comerciante o vendedor que se niegue o rehúse
devolver al Agente de Rentas Internas, el importe cobrado en la venta de un
bien o servicio a éste, estará sujeto a una multa administrativa de doscientos
cincuenta (250) dólares por cada infracción.
Sección
6046.02.-Penalidades Relacionadas a Exenciones
(a) Reclamación Fraudulenta de Exención.- Todo contribuyente que de
manera fraudulenta, con la intención de evadir su responsabilidad contributiva,
entregue a un comerciante o a cualquier agente del Estado Libre Asociado de
Puerto Rico un Certificado de Exención Total, Certificado de Compras Exentas,
Certificado de Comerciante Elegible, Certificado de Exención y Tasa Cero para
Planta Manufacturera o cualquier otra documentación que evidencie un derecho a
una exención o excepción en cuanto al impuesto sobre bienes o servicios que no
le corresponda, será responsable del pago del impuesto, intereses y recargos,
más una penalidad del doscientos (200) por ciento del impuesto sobre bienes y
ventas por cada certificado de cualquier tipo presentado en la venta de un bien
o servicio.
(b) Reclamación Fraudulenta de Créditos o Reembolsos.- Todo comerciante
que de manera fraudulenta, con la intención de evadir su responsabilidad
contributiva, reclame fraudulentamente un crédito o reembolso bajo las
Secciones 4150.02, 4150.03 y 4150.04 del Subtítulo DD de este Código, será
responsable, además del pago del impuesto, intereses y recargos, de una
penalidad equivalente al doble del crédito o reembolso reclamado ilegalmente.
(c) Falsificación Certificado de Exención Total, Certificado de Compras
Exentas, Certificado de Comerciante Elegible o Certificado de Exención y Tasa
Cero para Planta Manufacturera.- Toda persona que de cualquier modo falsifique
un Certificado de Exención Total, Certificado de Compras Exentas, Certificado
de Comerciante Elegible o Certificado de Exención y Tasa Cero para Planta
Manufacturera, o que posea un certificado de los mencionados anteriormente a
sabiendas de que es fraudulento, estará sujeto a una penalidad de diez mil
(10,000) dólares por cada certificado de éstos falsificado o en su posesión.
(d) Por Dejar de Requerir y Retener Copia del Certificado de Exención
Total, Certificado de Compras Exentas, Certificado de Comerciante Elegible o
Certificado de Exención y Tasa Cero para Planta Manufacturera.- Todo
comerciante que no requiera ni retenga copia del Certificado de Exención Total,
Certificado de Compras Exentas, Certificado de Comerciante Elegible o
Certificado de Exención y Tasa Cero para Planta Manufacturera o de cualquier
otro documento que evidencie el derecho a una exención al impuesto sobre bienes
o servicios o a reclamar una tasa de cero (0) por ciento, según disponen las
Secciones 4120.01 y 4120.03, será responsable del pago del impuesto, intereses
y recargos, más una penalidad del cincuenta (50) por ciento del impuesto.
(e) Dejar de Notificar la Venta de un Bien o Servicio Exento o Sujeto a
una Tasa de cero (0) por ciento, Dejar de Requerir Evidencia del Pago del
Impuesto al Valor Añadido o el Derecho a Exención.- Toda persona que se haya
acogido a las exenciones o a la tasa de cero (0) por ciento dispuestas en las
Secciones 4120.01 y 4120.03, y que venda, traspase o de otra forma enajene un
bien o servicio que disfrutó de una exención o excepción concedida y no cumpla
con lo dispuesto en las Secciones 4120.01 y 4120.03, estará sujeta a una
penalidad de quinientos (500) dólares por cada bien vendido, traspasado o de
cualquier otra forma enajenado.
(f) Dejar de Pagar el Impuesto al Valor Añadido a causa de exenciones o
aplicación de tasa de cero (0) por ciento.- Toda persona que adquiera un bien
o servicio que disfrutó de una tasa de cero (0) o de una exención concedida en
las Secciones 4120.01 y 4120.03, y no pague el impuesto según lo dispuesto en
las Secciones 4120.01 y 4120.03, será responsable del pago del impuesto,
intereses y recargos, más una penalidad de cincuenta (50) por ciento del Impuesto
al Valor Añadido.
Sección 6046.03.- Penalidades Relacionadas a Registros y
Documentos Requeridos
(a) Gestión Comercial sin inscribirse en el Registro de Comerciantes y
en el Registro de Pequeños Comerciantes.- Todo comerciante que no se registre
según requerido en la Sección 4160.01, estará sujeto a una penalidad de hasta
diez mil (10,000) dólares.
(b) Por Dejar de Someter Notificación.- Todo residente de Puerto Rico
sujeto al requisito de notificación dispuesto en la Sección
4110.01(a)(20)(E)(i) de este Código que incumpla con dicho requisito, estará
sujeto a una penalidad de hasta diez mil (10,000) dólares.
(c) Por Vender, Ceder, Traspasar o de Otra Forma Transferir el
Certificado de Registro de Comerciantes y el Certificado de Registro de
Pequeños Comerciantes.- Todo comerciante que viole las disposiciones de la
Sección 4160.01(c) estará sujeto a una penalidad de cinco mil (5,000) dólares
por cada venta, cesión, traspaso o de cualquier otra forma traspaso de un
certificado.
(d) Por Proveer Información Falsa.- Todo comerciante que a sabiendas
suministre información falsa en la solicitud requerida bajo la Sección
4160.01(a), estará sujeto a una penalidad de cinco mil (5,000) dólares.
(e) Por Dejar de Notificar Cambios o Enmiendas a la Información
Requerida y Otros.- Todo comerciante que viole las disposiciones de la Sección
4160.01(e), estará sujeto a una penalidad de quinientos (500) dólares.
(f) Falsificación de Certificado de Registro de Comerciantes y el
Certificado de Registro de Pequeño Comerciante.- Toda persona que de cualquier
modo falsifique un Certificado de Registro de Comerciantes o un Certificado de
Pequeño Comerciante, o que posea un Certificado de Registro de Comerciantes o
un Certificado de Pequeño Comerciante a sabiendas que es fraudulento, estará
sujeto a una penalidad de diez mil (10,000) dólares por cada uno de los
certificados aquí mencionados falsificados o en su posesión.
Sección 6046.04.- Penalidad
por Dejar de Remitir el Impuesto al Valor Añadido
(a) Cualquier persona que en violación a lo dispuesto en las Secciones
4142.04 y 4142.05, dejare de remitir el impuesto al valor añadido en la forma y
fecha allí establecidas, estará sujeto a una penalidad no menor del veinticinco
(25) por ciento ni mayor del cincuenta (50) por ciento de la insuficiencia
determinada.
(b) En los casos de reincidencia la penalidad aquí dispuesta será del
cien (100) por ciento del monto de la insuficiencia determinada.
(c) Para fines de esta Sección, el término “insuficiencia” significa el
exceso del monto del impuesto que debió ser depositado sobre el monto, si
alguno, del mismo que fue depositado no más tarde de la fecha establecida para
ello.
(d) El Secretario podrá eximir de la penalidad aquí establecida a
cualquier persona que demuestre que el haber dejado de cumplir con lo dispuesto
en la Sección 4142.04 se debió a circunstancias fuera de su control.
Sección
6046.05.- Penalidad por Dejar
de Rendir la Declaración de Importación, Planilla Mensual de Impuesto sobre
Importaciones, la Planilla Mensual del Impuesto al Valor Añadido o Declaración
Informativa Anual de Pequeño Comerciante
(a) A toda persona obligada a rendir la Declaración de Importación,
Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones, la Planilla Mensual del
Impuesto al Valor Añadido o la Declaración Informativa Anual de Pequeño
Comerciante de acuerdo a la Sección 4141.02 que dejare de rendir las
declaraciones o planillas requeridas en la forma, fecha y manera allí
establecidas, se le impondrá una penalidad de cien (100) dólares o de diez (10)
por ciento de la obligación contributiva establecida en dicha planilla o
declaración, lo que sea mayor.
(b) Toda persona a quien le es requerido someter una Declaración de
Importación, Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones, la Planilla
Mensual del Impuesto al Valor Añadido o Declaración Informativa Anual de
Pequeño Comerciante utilizando medios electrónicos que no rinda la misma de ese
modo, se considerará como si hubiese dejado de rendir tal planilla o
declaración, por lo que estará sujeta a las penalidades dispuestas en el
apartado (a) de esta Sección.
(c) Para fines de esta Sección, el término “obligación contributiva”
significa el monto del impuesto a pagarse con dicha planilla sin ser reducido
por ningún pago o depósito hecho o remitido al Secretario.
(d) El Secretario podrá eximir de las penalidades aquí establecidas
cuando se demuestre que tal omisión o error se debe a causa razonable.
Sección 6046.06.- Penalidades por Violación a otras
Disposiciones
(a) Cobrar el Impuesto al Valor Añadido.- Todo comerciante que retenga
el Impuesto al Valor Añadido en exceso a lo requerido por la Sección 4130.02,
estará sujeto a una penalidad de cien (100) dólares por cada comprobante
fiscal, recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta.
(b) Dejar de Mantener Documentos.-
1. Todo comerciante que incumpla con los requisitos impuestos por la
Sección 4130.02, estará sujeto a una penalidad de hasta veinte mil (20,000)
dólares por cada infracción.
2. Todo comerciante o comprador que incumpla con los requisitos
impuestos por la Sección 4170.02 estará sujeto a una penalidad no mayor de
quinientos (500) dólares por cada infracción.
(c) Todo comerciante o persona que de cualquier manera rehúse la
instalación, hecha por el Secretario o su representante autorizado, o el uso de
un terminal fiscal, aplicación u otro medio electrónico, o desconecte, remueva,
altere, destruya, modifique, manipule, o intervenga con un terminal fiscal,
aplicación u otro medio electrónico, o que de cualquier manera obstruya las
inspecciones o fiscalizaciones hechas por el Secretario o su representante
autorizado bajo la autoridad provista por las Secciones 4120.02(a)(3),
6054.01(a)(2)(C) y 6054.01(a)(4) del Código, incurrirá, en adición a cualquier
otra penalidad dispuesta por este Código y a cualquier delito establecido en
este Código o en el Código Penal, en una penalidad de hasta veinte mil (20,000)
dólares por cada infracción, a menos que se deba a causa razonable.
(d) Todo comerciante o persona que incumpla con las notificaciones
requeridas por la Sección 4110.01(a) de este Código incurrirá, en adición a
cualquier otra penalidad dispuesta por este Código y a cualquier delito
establecido en este Código o en el Código Penal, en una penalidad de hasta
veinte mil (20,000) dólares por cada infracción, a menos que se deba a causa
razonable.
Sección 6046.07.- Período de Prescripción para Créditos o
Reintegros
A menos
que una reclamación de crédito o reintegro sea sometida por el contribuyente
dentro de cuatro (4) años desde la fecha en que el Impuesto al Valor Añadido
fue pagado, no se concederá o hará crédito o reintegro alguno después del
vencimiento de este período. Para propósitos de esta Sección, se considerará
pagado el impuesto en la fecha en que se emitió el pago o la fecha en que se
debió de haberse radicado la planilla correspondiente, según aplique, lo que
sea más tarde.
Sección
6046.08.- Penalidades por
Violación a las Disposiciones del Estado de Cuenta y las Notas de Débito o
Crédito del Subtítulo DD
(a) Penalidad por Preparar Indebidamente el Estado de Cuenta y las Notas
de Crédito y Débito.- Todo comerciante que en violación a las disposiciones de
la Sección 4130.02 del Código, ajuste indebidamente el Estado de Cuenta y las
Notas de Créditos o Débitos en relación al impuesto al valor añadido de acuerdo
a dicha Sección, estará sujeto a una penalidad equivalente a veinticinco (25)
por ciento del monto ajustado indebidamente.
(b) Penalidad por Dejar de Proveer el Estado de Cuenta y las Notas de
Crédito y Débito.- Todo comerciante vendedor que deje de proveerle a un
comerciante comprador un Estado de Cuenta o una Nota de Crédito o Débito de
acuerdo a lo establecido en la Sección 4130.02, se le impondrá una penalidad
equivalente a mil (1,000) dólares por cada documento que no provea. El
Secretario podrá eximir de la penalidad aquí establecida cuando se demuestre
que tal omisión o error se debe a causa razonable.
Sección
6046.09.- Insuficiencia de Pago y Penalidad por Reclamar Indebidamente un
Crédito contra el Impuesto al Valor Añadido
(a) A todo comerciante que en violación a las disposiciones de la
Sección 4150.02 del Código, reclame indebidamente, incluyendo, entre otros, una
violación a la Sección 4150.04, un crédito por Impuesto al Valor Añadido pagado,
se le eliminará el mismo. El comerciante será responsable del pago total de la
insuficiencia contributiva que resulte de la eliminación del crédito reclamado
indebidamente, más intereses y recargos y de una penalidad equivalente a
veinticinco (25) por ciento sobre la insuficiencia contributiva.
(b) Para fines de este apartado, el término “insuficiencia” significa el
exceso del monto del impuesto que debió ser depositado sobre el monto, si
alguno, del mismo que fue depositado no más tarde de la fecha establecida para
ello.”
Artículo
34.- Se enmienda el apartado (a) de la Sección 6051.07 de la Ley 1-2011, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
6051.07.- Acuerdos Finales
(a) Facultad.- El Secretario o su representante autorizado queda
facultado para formalizar un acuerdo por escrito con cualquier persona
relacionado a la responsabilidad de dicha persona, o de la persona o sucesión a
nombre de quien actúe, con respecto a cualquier contribución impuesta por este
Código para cualquier período contributivo. Disponiéndose que en un acuerdo
final el Secretario no podrá:
(1)
aceptar, luego del 30 de junio de 2016, pagos de
contribuciones futuras que no sean adeudadas por el contribuyente al momento de
otorgar el acuerdo final;
(2)
conceder o aplicar a una transacción cubierta
por el acuerdo final tasas preferenciales o menores a las establecidas en este
Código o en cualquier ley especial aplicable a la misma;
(3)
conceder o aplicar deducciones o créditos
contributivos que no estén permitidos por este Código o por cualquier ley
especial aplicable;
(4)
clasificar como sobrepago o aplicar como
sobrepago una cantidad que no consista de contribuciones previamente pagadas;
(5)
extender periodos de prescripción, excepto según
se permita en este Código;
(6)
condonar intereses o recargos, excepto según se
permita en este Código;
(7)
modificar la base ni el monto de la ganancia en
la venta de activos, de manera contraria a lo establecido en este Código;
(8)
eximir del requisito de radicación de planillas,
a menos que la planilla sea parte del y se acompañe con el acuerdo final; u
(9)
otorgar acuerdos sobre materias o asuntos para
los cuales no esté expresamente autorizado a ejercer su discreción.
(b) …”
Artículo
35.- Se enmienda el apartado (a) de la Sección 6080.14 de la Ley 1-2011, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
6080.14.-Imposición Municipal del Impuesto de Ventas y Uso
(a) Autorización y obligatoriedad.-A partir del 1 de febrero de 2014,
todos los municipios impondrán uniforme y obligatoriamente un impuesto sobre
ventas y uso sobre la venta y uso de una partida tributable de conformidad con
la autorización establecida en la Sección 4020.10. Dicha contribución será por
una tasa contributiva fija de uno (1) por ciento la cual será cobrada por los
municipios. La tasa contributiva de uno (1) por ciento, será impuesta sobre la
venta y el uso de una partida tributable de conformidad con la misma base,
exenciones y limitaciones contenidas en el Subtítulo D del Código, salvo en las
excepciones dispuestas en esta Sección. Disponiéndose que la tasa contributiva
fija de uno (1) por ciento que será cobrada por los municipios, según dispuesto
en este apartado, no será aplicable a los servicios rendidos a otros comerciantes
ni a los servicios profesionales designados. Dichos servicios estarán sujetos a
partir del 1 de octubre de 2015 únicamente a la tasa del cuatro (4) por ciento
dispuesta en las Secciones 4210.01(c) y 4210.02(c) de este Código hasta la
fecha de vigencia de dicho impuesto. A partir de la fecha de vigencia del
Subtítulo DD del Código, dichos servicios estarán sujetos únicamente a las
tasas del impuesto de valor añadido dispuestas en las Secciones 4120.01 y
4210.03 de este Código.
Para periodos
comenzados a partir del 1 de julio de 2014, la tasa contributiva fija de uno
(1) por ciento será cobrada en su totalidad por los municipios o por un
fiduciario a ser designado conforme a esta Ley.
(1) …
(b) …
…”
Artículo
36.- Se enmienda el párrafo (1) del apartado (a) del Artículo 6.08 de la Ley
255-2002, según enmendada, para que lea como sigue:
“Articulo
6.08.-Exención Contributiva
(a) Regla General.- Excepto
según dispuesto en el inciso (b) de este Artículo:
(1) Las cooperativas, sus subsidiarias o afiliadas, así como los ingresos
de todas sus actividades u operaciones, todos sus activos, sus capitales, sus
reservas y sobrantes y los de sus subsidiarias o afiliadas estarán exentos de
toda clase de tributación sobre ingresos, propiedad, arbitrio, patente o
cualquiera otra contribución impuesta o que más adelante se impusiere por el
Estado Libre Asociado de Puerto Rico o cualquier subdivisión política de éste,
excepto el Impuesto sobre Ventas y Uso establecido en las Secciones 4020.01 y
4020.02, el impuesto autorizado por la Sección 6080.14, los impuestos
establecidos en las Secciones 4210.01, 4210.02 y 4210.03, el Impuesto de Valor
Añadido establecido en la Sección 4120.01 y los arbitrios impuestos bajo el
Capítulo 2, del Subtítulo C de la Ley 1-2011, según enmendada.
(2) …
…
(b) …”
Artículo
37.- Se enmienda el apartado (c) del Artículo 23.0 de la Ley 239-2004, según
enmendada, para que lean como sigue:
“Artículo
23.0.- Exención Contributiva
(a) …
(b) …
(c) Las cooperativas, sus subsidiarias o afiliadas, así como los
ingresos de todas sus actividades u operaciones, todos sus activos, capitales,
reservas y sobrantes y los de sus subsidiarias o afiliadas estarán exentos de
toda clase de tributación sobre ingresos, propiedad, arbitrio, patente,
cualquiera otra contribución impuesta o, que más adelante se impusiere por el
Estado Libre Asociado de Puerto Rico o cualquier subdivisión política de éste,
excepto el Impuesto sobre Ventas y Uso establecido en las Secciones 4020.01 y
4020.02, el impuesto autorizado por la Sección 6080.14,
los impuestos establecidos en las Secciones 4210.01,
4210.02 y 4210.03, el Impuesto de Valor Añadido establecido en la Sección
4120.01, y los arbitrios impuestos bajo el Capítulo 2, del Subtítulo C de la
Ley 1-2011, según enmendada, conocida como el Código de Rentas Internas para un
Nuevo Puerto Rico.”
Artículo
38.- Se enmiendan los Artículos 1 y 3 de la Ley 42-2015, para que lean como
sigue:
“Artículo
1.-Se dispone que toda persona,
natural o jurídica, que preste servicios para los que se requiera licencia u
autorización legal provea al menos dos (2) alternativas de pago a sus clientes,
tales como el uso de tarjetas de crédito o débito, efectivo, cheques, cheques
certificados, giros, transferencia electrónica de fondos, pago por internet o
pago directo. Disponiéndose que, al menos, una de las dos (2) alternativas de
pago debe ser mediante tarjeta de crédito o tarjeta de débito, transferencia
electrónica de fondos, pago por internet o pago directo.
Artículo
3.- Toda persona que viole las
disposiciones de esta Ley, incurrirá en delito menos grave; y, de resultar
convicta, será sancionada en la primera infracción con una multa no menor de
quinientos dólares ($500) y no mayor de tres mil dólares ($3,000). En las
sub-siguientes infracciones será sancionada con una multa no menor de cinco mil
dólares ($5,000), ni mayor de diez mil dólares ($10,000). En adición, el
Secretario del Departamento de Hacienda o el Secretario del Departamento de
Asunto del Consumidor podrá imponer multas administrativas no menores de mil
(1,000) dólares, ni mayores de cinco mil (5,000) dólares por violaciones a las
disposiciones de esta Ley. La multa administrativa derivada de la comisión de
la infracción prevista en este Artículo será compatible con las sanciones o
multas que, en su caso, resultaran procedentes por la comisión de infracciones
al “Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011”.”
Artículo
39.- Separabilidad.
Si
cualquier artículo, apartado, párrafo, inciso, cláusula y sub-cláusula o parte
de esta Ley fuere anulada o declarada inconstitucional por un tribunal
competente, la sentencia a tal efecto dictada no afectará, perjudicará, ni
invalidará las restantes disposiciones y partes del resto de esta Ley.
Artículo
40.-Vigencia.
Esta
Ley empezará a regir inmediatamente después de su aprobación.
Notas Importantes:
1. Esta
ley es copia de la ley original cuando fue aprobada, no incluye enmiendas
posteriores.
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buscar enmiendas posteriores de tener alguna. Debe buscar desde la fecha de
esta ley al presente.
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